Вопрос 6. Методика факторного анализ выпуска и реализации продукции

Расчет влияния структуры производства на уровень перечислен­ных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 6.16).

Таблица 6.16 - Структура товарной продукции

Изделие	Опт.цена за единицу,грн.		Объем производства, туб		Товарная продукция в ценах плана			ТП факт	Изменение товарной прод. за счет структуры	Коэфф-т выполнения плана
	план	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре и плановых ценах	факт
					1*3	5*9	1*4	2*4	7-6
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	10	12	10	15	100	112,5	150	180
В	20	18	50	60	1000	1125	1200	1080
С	30	30	80	65	2400	2700	1950	1950
D	45	42	20	40	900	1012,5	1800	1680
Итого			160	180	4400	4950	5100	4890	150	1,125

Факторный анализ реализации.

Предваряет факторный анализ взаимоувязка объемов производства и реализации продукции с использованием балансового метода.

Баланс товарной продукции составляется в двух оценках:

В связи с тем, что можно определять выручку от реализации по отгрузке или по оплате отгруженной продукции, возможны два варианта методики анализа объема реализации. В первом варианте отгрузка и реализация совпадают.

Остатки готовой продукции (ОГП) на начало года + Производство товарной продукции (ТП) + Прогнозируемые поступления = Остатки готовой продукции на конец года + Реализованная продукция (РП) + Прогнозируемое выбытие

РП= ОГП на нач.г. + Производство ТП- ОГП на конец года + поступления – выбытие

Или

Реализация = Производство + (Остатки на начало – Остатки на конец)

Во втором варианте баланс товарной продукции имеет следующий вид:

РП=Остатки готовой продукции на складе на начало + остатки товаров отгруженных на начало + производство ТП – остатки готовой продукции на складе на конец – остатки отгруженной продукции на конец периода.

• Остатки отгруженной продукции – не оплаченные покупателями.

Таблица 6.17- Баланс товарной продукции (вариант «по оплате»)

Показатели	Фактически, грн.
	в действующих отпускных ценах	по себестоимости
А	1	2
1. Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года	350	220
2. Выпуск товарной продукции	45000	36000
3. Разные поступления (списания), кроме реализации (излишки, недостачи и образцы)	60	40
4. Реализация	45200	36120
5. Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года	210	140
6. И т о г о расход с остатком (стр 4+ стр. 5)	45410	36260

На изменение объема реализации продукции влияют факторы:

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продук­ции производится сравнением фактических уровней факторных по­казателей с плановыми и вычислением абсолютных и относитель­ных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факто­ров анализируется баланс товарной продукции (табл.6.18). Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитываем, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров отгруженных на конец года оказывают влияние, обратное знаку изменения самих этих показателей.

Таблица 6.18 - Анализ факторов изменения объема реализации

Показатели	По плану	По отчету	Влияние факторов на объем реализации
А	1	2	3
1. Остаток готовой продукции на начало года	274	288	14
2. Выпуск товарной продукции	45000	44500	-500
3. Остаток готовой продукции на конец года	550	480	-70
4. Отгрузка продукции (стр. 1 + стр. 2 — стр. 3 )	44724	44308	-416
5. Остаток товаров отгруженных
а) на начало года	322	350	28
б) на конец года	430	380	-50
6. Разные поступления (списания), кроме реализации	20	15	-5
7. Реализация продукции за год (стр. 4 + стр. 5а— стр. 5б ± стр. 6)	44636	44293	-343

Отрицательное влияние на объем продаж могут оказать следующие факторы: