18.Роль налоговой системы в государственном регулировании экономики.

Основным инструментом государственного регулирования являет­ся финансовое воздействие на частное предпринимательство через на­логовую политику. Осуществляя это воздействие, государство, как правило, ставит следующие главные пели:

• достижение постоянного устойчивого экономического роста;

• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

• обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

• обеспечение определенного минимального уровня доходов насе­ления;

При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству: налогообложения, кредитования, инвестирования государство побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные потребности.

Кроме выполнения чисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение на­учно-технического прогресса. Налоги успешно осуществляют функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэконо­мических связей. При этом общегосударственные налоги игра­ют ведущую роль, местные — вспомогательную, хотя их значение и со­отношение в разных странах различно, например, в США и Нидерлан­дах.

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства дующие:

• прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возврат­ных ссуд;

• государственные инвестиции в экономику;

• реализация значительной части товаров и услуг через систему го­сударственных закупок, поскольку государство выступает на рынке в качестве крупнейшего потребителя продукции;

• налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы

19.Нормы налогообложения в Конституции рф и в Конституциях зарубежных стран: сравнительный анализ.

Конституция Российской Федерации 1993 г. не содержит детально расписанных норм по вопросам налогообложения. В частности, установлено, что федеральные налоги и сборы относятся к предметам исключительного ведения федерации (ст. 71), а общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации — к совместному ведению федерации и ее субъектов (ст. 72). Конституция обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). При этом вводятся следующие ограничения. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Законопроекты о введении и отмене налогов, освобождении от их уплаты могут быть внесены только при наличии заключения Правительства (часть 3 ст. 104). В Постановлении Конституционного суда от 21 марта 1997 г была подчеркнута необходимость неукоснительного соблюдения таких требований Конституции, как единая налоговая политика и единая налоговая система, включающая общие принципы налогообложения субъектов федерации, приоритет (или первичность) федерального законодательства над законодательством субъектов федерации. Можно привести также ряд других решений Конституционного суда. Так, в его Постановлении от 4 апреля 1996 г. отмечена недопустимость установления региональными законами налоговых изъятий.

Таковы общие конституционные рамки сферы налогообложения. Они в целом соответствуют потребностям экономического развития. Особое значение имеют такие критерии конституционной экономики, как единая налоговая система и единая налоговая политика. Под налоговой системой понимают совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Налоговая политика - это система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Она выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Однако, к сожалению, федеральное налоговое законодательство явно отстает или отступает от указанных требований конституционной экономики. До настоящего времени, например, распределение налогов между федерацией и ее субъектами осуществляется Федеральным законом "Об основах налоговой системы" от 27 декабря 1991 г. Этот акт несовершенен, порождает много проблем и противоречий. Единственным его оправданием может служить то, что действует он до принятия и вступления в силу соответствующих частей Налогового кодекса РФ.

Несоответствие действующего налогового законодательства требованиям Конституции приводит к тому, что во многих регионах неправомерно вводятся новые налоги либо необоснованно предоставляются налоговые льготы (Белгородская, Орловская, Иркутская, Саратовская, Брянская области, Республика Коми и другие).

Другая проблема — отсутствие четких и точных юридических формулировок. Это порождает множество налоговых "дыр" на всех уровнях налоговой системы (федеральном, региональном и местном). Отчасти они компенсируют слишком большое налоговое бремя в сфере предпринимательской деятельности. Однако такой подход порочен не только с правовой, но и с экономической точки зрения.

Так и не решена задача четкого распределения налоговых поступлений (или точнее — бюджетных доходов) между различными уровнями управления. Сложность ее решения заключается в том, что крайне трудно найти меру разграничения доходов, которая учитывала бы требования самостоятельности и достаточности средств различных бюджетов и была бы обоснована с экономической и социальной точек зрения. По этой причине федеральное правительство в решении этого вопроса до сих пор использует метод "проб и исправления ошибок". Оно устанавливает так называемые "регулирующие" доходы (федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год) и предоставляет финансовую поддержку нижестоящим бюджетам. К настоящему времени уже накоплен достаточный опыт, который позволяет перейти к следующему этапу — формированию единой налоговой сис­темы, основанной на принципе закрепления за каждым уровнем управления собственных и постоянных бюджетных доходов.

Формирование относительно самостоятельных налоговых подсистем для каждого уровня управления потребует значительных ресурсов, прежде всего, от местного само­управления. По этой причине представляется необходимым осуществлять эту реформу поэтапно. Начинать следует с наиболее подготовленных, "самодостаточных" и законопослушных регионов.