14. Порядок відкриття, переоформлення та закриття поточних та бюджетних рахунків в установах банків.

Відповідно до Інструкції №3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затв. Постановою правління НБУ № 121, банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позичкові, депозитні, бюджетні і субрахунки.

Поточні рахунки відкриваються підприємствам, що здійснюють науково-дослідну, виробничу й іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що володіють основними і оборотними засобами і мають самостійний Баланс.

Бюджетні рахунки відкриваються підприємствам (їх відособленим підрозділам), яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів з метою цільового їх використання.

Для відкриття поточних та бюджетних рахунків підприємствам необхідно в банк передати заяву на відкриття рахунків встановленого зразка; копію свідоцтва про державну реєстрацію; копію про рішення створення, реорганізацію під-ва; статут підприємства з відміткою про те, що організація зареєстрована в податковій інспекції, в фондах: пенсійному, cоц.страх-ня та статистичному управлінні. Крім того подається картка з зразками підписів 1-ої особи (керівника та його замісника), 2-ої особи (гол.бухгалтер та його замісник), і видтиском печатки. За одним підписом працюють приватні організації (підпис керівника). Зразки повинні бути завірені нотаріально так як і печатка.

Уклавши угоду з банком на обслуговування розрахункових операцій необхідно в 10-дений термін повідомити податкову інспекцію про відкриття поточного рахунка.

У разі переоформлення рахунка у зв’язку з реорганізацією (злиттям, приєднанням, поділом, перетворенням, виділенням) подаються такі ж документи, що й при створенні під-ва.

Поточні і бюджетні рахунки закриваються в установах банку на підставі: заяви власника рахунка; рішення органу, на якого законом покладено функції з ліквідації або реорганізації під-ва; відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію під-ва або визнання його банкрутом; на інших підставах, передбачених чинним закон-вом Укр. або договором між установою банку і власником рахунка.

Первинними документами по надходженню коштів на поточний рахунок є розшифровка до виписки банку. Перерахування коштів з поточного рахунка відбувається на підставі платіжного доручення

15.Облік коштів на поточних рахунках в банках. Документальне оформлення операцій.Взяття на по банк-х рахунків.

Рахунок №31 “Рахунки в банках” призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок №31 “Рахунки в банках” має такі субрахунки:

№311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

№313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”

№314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”

На дебеті рах.№31 відображається надходження грошових коштів, на кредиті – використання.

Субрахунки №312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”, №314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті” призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у іноземній валюті.

Операції по рахунку №31 “Рахунки в банках” відображаються на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведеш на рахунку № 31 "Рахунки в банках", то вони відображаються відповідно на дебеті або кредиті рахунка № 31 в кореспонденції з рахунком № 374 "Розрахунки за претензіями". Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка № 31 "Рахунки в банках", необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку № 31 "Рахунки в банках" залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку по рахунку № 31 "Рахунки в банках".

Аналітичний облік на рахунку № 31 "Рахунки в банках" здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

Відповідно чинного законодавства кожна юридична особа України має право на відкриття поточного рахунку в банках України по своєму вибору. Для відкриття поточного рахунку підприємство зобов’язане подати в вибраний ним банк заяву на відкриття рахунку, статут, угоду між засновниками та сплатити банку на підставі прибуткового ордеру (об’яви на здачу готівки) вартість поточного рахунку. Статут підприємства повинен мати відмітки Податкової інспекції, Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування, Фонду соціального страхування безробіття та Статистичного управління про те, що підприємство взято на облік. Крім того, до банку подаються дві картки з зразками підписів як розпорядника грошових коштів (ним може бути керівник і його замісник або тільки керівник), головного бухгалтера або головного бухгалтера та його замісника. Підписи повинні бути завірені відтиском печатки і завірені нотаріально.

Підприємству надано право мати стільки поточних рахунків, скільки воно вважає за необхідне, але в триденний термін зобов’язане повідомити Податкову інспекцію про відкриття кожного з них.

Основним документом, який відображає рух грошових коштів на поточному рахунку підприємства є виписка банку. До виписки додається розшифровка по кожній сумі коштів, які надходять на поточний рахунок. Кошти, які перераховані з поточного рахунку підтверджуються документально: платіжне доручення,чек.

Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 "Рахунки в банках" є виписки з цього рахунка. Періодично (частіше кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахун­кових операцій. Виписка обов'язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера № 1 і допоміжної відомості № 1.2) операцій на рахунку № 31 "Рахунки в банках". Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахува­ти, що рахунок № 31 "Рахунки в банках" підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасив­ними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті — зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.

Сальдо на рахунку № 31 "Рахунки в банках" завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку по рахунку, а тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

У разі переоформлення рахунка на ім'я ліквідаційного комітету подаються рішення про ліквідацію юридичної особи із зазначенням у ньому терміну дії ліквідаційного комітету і засвідчена картка із зразками підписів і відтиском печатки ліквідаційного комітету, а у разі відсутності такої печатки з відтиском печатки організації, що створила ліквідаційний комітет.

При передачі рахунка до іншої установи банку одночасно передаються за списком всі документи з оформленням рахунка, крім карток із зразком підписів та відтиском печатки. Передача здійснюється у 3-денний строк.

16. Облік фін.результатів діяльності під-ва. Облік нерозподіленого прибутку.

Фін.результатом діяльності під-ва може бути або прибуток, або збиток. Для обліку та узагальнення інформації про фін.результати під-ва від звичайної діяльності та надзвичайних подій призначено рах.79 “Фінансові результати”. На кредиті рах.79 відображаються суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, на дебеті – суми в порядку закриття рахунків витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток. Сальдо рахунка при його закритті списується на рах.44 “Нерозподілений прибутки(непокриті збитки).

Фін.результат діяльності під-ва складається з:

- Фін.результатів від основої діяльності

• Фін.результатів від фін.операцій

• Фін.результатів від іншої звичайної дяльності

• Фін.результатів від надзвичайних подій

Типові проводки з обліку фін.результатів:

Дт70 Кт79 списаний дохід від реалізації на фін рез-ти

Дт79 Кт90 списана с/в реалізації на фін.рез-ти

Дт79 Кт441 визначено фін.рез-т (прибуток)

Дт442 Кт79 визначено фін.рез-т (збитки)

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – це сума прибутку реінвестована у під-во,або сума непокритого збитку.Нерозподілений прибуток є складовою частиною власного капіталу. Це прибуток, що залишається у під-ва після виплати доходів власникам та формування Резервного капіталу. Розраховується сума нерозподіленого прибутку поточного року за такою методикою:

ПНпр = ПНмр + ЧПпр – Дпр - В , де ПНпр – прибуток нерозподілений поточного року,

ПНмр – прибуток нерозподілений за попередній(минулий) рік,

ЧПпр – чистий прибуток поточного року,

Дпр – дивіденди за поточний рік,

В – внески на поповнення Резервного капіталу.

Сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.Відповідно до П(С)БО нерозподілений прибуток може використовуватись під-вом лише у напрямках:

• збільшення статутного капіталу

• створення (поповнення) резервного капіталу

• виплати учасникам

• виправлення помилок.

Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) відображаються в обліку на рах.44.

Якщо фін.результатом є прибуток, то:Дт79 Кт441

Якщо фін.результатом є збитки: Дт442 Кт 79.

Використання прибутку на виплату учасників: Дт441 Кт443,Дт443 Кт671.

Використання прибутку для поповнення резервного капіталу: Дт441 Кт443, Дт 443 Кт43.