Самостійна робота № 3 тема: Принципи аудиту та професійна етика аудитора план:

1. Основні принципи аудиту.

2. Професійна етика аудитора.

-1-

Основним принципом, що регулює аудит, є сукупність визначених етичних і професійних норм: незалежність, чесність і об'єктивність аудитора, його професіоналізм, компетентність і сумлінність, конфіденційність інформації, відповідальність.

Ціль аудиту – рішення конкретної задачі, що визначається законодавством, системою нормативного регулювання аудиторської діяльності, договірними зобов'язаннями аудитора і клієнта.

-2-

Аудиторська діяльність містить у собі організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок і надання інших аудиторських послуг.

Історія розвитку аудиторської діяльності дозволяє виділити три аспекти незалежності аудитора: правова; етична; економічна.

Малюнок 1.4- Аспекти незалежності аудитора

Аудитор – це висококваліфікований фахівець, що володіє методологією фінансово-господарського контролю й аудиту, бухгалтерським обліком і аналізом господарської діяльності, статистикою, фінансовою і банківською справою, а також має необхідну професійну підготовку в області юриспруденції, судово-бухгалтерської експертизи, методології економічних досліджень, технології виробництва.

Основною умовою правової незалежності є саморегулювання аудиторської діяльності. Т.ч. аудитор самостійно визначає правила поведінки, розробляє методологію, методику і техніку аудиту.

Законом України визначено, що аудит може проводитися за договором з клієнтом. Незалежність на цьому етапі полягає в самостійному виборі клієнта.

Далі, аудитор має право залучати (на договірній основі) до участі в аудиторській перевірці різних професіоналів.

Аудитор не може виявити всіх зловживань, незаконних дій, оскільки його призначення полягає в іншому, у підтвердженні законності і вірогідності. Навіть виявлені порушення аудитор розглядає в залежності від істотності впливу їх на показники фінансової звітності.

Тому основна частка відповідальності за попередження і виявлення, як обману, так і помилок покладається на керівництво підприємства.

Незалежність аудитора в цьому випадку в правильній оцінці обраних і виконаних процедур і відповідному аудиторському висновку, складеному на підставі доказів, отриманих у результаті здійснення цих процедур. Етична незалежність аудитора містить у собі:

-професійне поводження аудитора, що зобов'язаний підтримувати свою репутацію, утримуватися від різних дій, що дискредитують його;

-аудитор зобов'язаний бути чесним при виконанні своїх професійних обов'язків, справедливим і не допускати щоб витрати й ін. впливи не відбивалися на його об'єктивність;

-конфіденційність - аудитор не має права без згоди клієнта розголошувати чи розкривати інформацію, отриману їм у ході аудиту, а також використовувати їх у своїх цілях. Ст. 23 Закону України «Про аудиторську діяльність».

-аудитор зобов'язаний робити послуги з відповідним рівнем турботи про клієнта. Постійно підтримувати професійні знання, тобто необхідно мати такий рівень знань, щоб не викликав би сумніву у клієнта в тім, що йому надали компетентні професійні послуги з урахуванням останніх змін у законодавстві, аудиторській практиці і техніці надання аудиторських послуг;

-обмеження тривалості співробітництва з одним клієнтом, оскільки можуть скластися близькі відносини, що може істотно вплинути на незалежність аудитора, якість аудиту.

Аудитором не може бути призначений працівник, що у цей час чи до цього працював чи працює на підприємстві, з яким укладений договір на проведення аудиту. Період, що повинний пройти після звільнення з роботи на підприємстві не менш 2-х років.