- •Кафедра «Управление предпринимательской деятельностью» Управление затратами санаторно-курортных организаций
- •Оглавление
- •1. Требования к выполнению контрольной работы 14
- •2. Типовые примеры решения задач 16
- •1. Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры услуг для каждого варианта: 32
- •2. Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту: 32
- •3. Определение прибыли по формуле: 32
- •3. Варианты контрольных заданий 43
- •1. Требования к выполнению контрольной работы
- •2. Типовые примеры решения задач
- •Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства
- •Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа
- •Затраты на одну услугу при ожидаемом объеме реализации, руб.
- •3. Варианты контрольных заданий
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Список рекомендуемой литературы
- •Управление затратами санаторно-курортных организаций
- •192171, Г. Санкт-Петербург, ул. Седова, 55/1
Затраты на одну услугу при ожидаемом объеме реализации, руб.
Статьи затрат |
Затраты на одну услугу |
||
Всего |
Постоянные |
Переменные |
|
1. Оплата счетов поставщиков (услуг spa-салона) |
50000 |
- |
50000 |
2. Зарплата |
18000 |
- |
18000 |
3. Электроэнергия |
20000 |
- |
20000 |
4. Общепроизводственные расходы |
19000 |
14250 |
4750 |
5. Общехозяйственные расходы |
13000 |
12350 |
650 |
Итого: |
120000 |
26600 |
93400 |
АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:
1. Найдем предполагаемый объем продаж:
где: V- предполагаемый объем продаж;
p – вероятность совершения продаж в i-м объеме.
V= 1000*0,1 + 2000*0,2 + 3000*0,35 + 4000*0,2 + 5000* 0,1 + 6000*0,05= 3150 чел/час.
2. Расчет общей суммы затрат санаторно-курортного комплекса на покупку услуг spa-салона в объеме V:
Y=a+ b*x
Y- совокупные затраты санаторно-курортного комплекса;
a- постоянные затраты на оказание всех услуг;
b- переменные затраты на одну услугу;
x- количество услуг.
У= 12350*3150 + 110000*3150= 385402500 руб.
3. Рассчитаем структуру затрат санаторно-курортного комплекса на оказание spa-услуг:
У= 26600*3150 +93400*3150= 378000000 руб.
Таким образом, затраты санаторно-курортного комплекса на оказание услуг ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее оказание услуг в spa-салоне, чем оказание spa-услуг в санаторно-курортном комплексе.
4. Определение объема продаж, при котором санаторно-курортному комплексу выгоднее покупать услуги spa-салона, чем самим оказывать (ситуации, в которых затраты на покупку меньше затрат на производство).
Пусть Х – искомый объект продаж.
Для этого необходимо решить следующее неравенство:
26,6*3150 +93,4Х 12,35*3150 +110Х
Х2704
Таким образом, при объеме продаж менее 2704 услуги санаторно-курортному комплексу выгоднее покупать, чем их оказывать.
Исходные данные к задаче 10 по вариантам представлены в разделе 3 «Варианты контрольных заданий».
3. Варианты контрольных заданий
Задача 1
Статьи затрат |
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
5 вариант |
|||||
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
|
Сырье и материалы, в том числе: 1.1. Диетическое питание 1.2. Курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты) |
440 68
372 |
540 155
425 |
420 100
320 |
358 100
258 |
720 115
605 |
850 250
600 |
125 50
75 |
300 50
250 |
260 110
150 |
370 115
255 |
Заработная плата основная |
200 |
215 |
130 |
135 |
300 |
350 |
58 |
70 |
130 |
140 |
Единый социальный налог (13%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на электроэнергию |
125 |
158 |
50 |
65 |
125 |
128 |
30 |
60 |
115 |
215 |
Итого прямых затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
503 |
522 |
678 |
705 |
300 |
420 |
228 |
375 |
500 |
678 |
Общехозяйственные расходы |
158 |
185 |
105 |
125 |
150 |
125 |
50 |
175 |
140 |
98 |
Коммерческие расходы |
68 |
85 |
40 |
65 |
100 |
55 |
90 |
58 |
138 |
136 |
Налоговые платежи, относимые на себестоимость |
89 |
91 |
80 |
91 |
99 |
100 |
55 |
65 |
105 |
112 |
Итого косвенные затраты (стр.6+ стр.7+ стр.8+стр.9) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость товарной продукции (услуг) (стр.5+стр.10) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прирост продукции (услуг) на складе по фактической себестоимости |
179 |
110 |
100 |
101 |
250 |
50 |
35 |
67 |
89 |
101 |
Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.11-стр.12) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статьи затрат |
6 вариант |
7 вариант |
8 вариант |
9 вариант |
10 вариант |
|||||
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
1 период |
2 период |
|
Сырье и материалы, в том числе: 1.1. Диетическое питание 1.2. Курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты) |
440 68
372 |
540 155
425 |
420 100
320 |
358 100
258 |
720 115
605 |
850 250
600 |
125 50
75 |
300 50
250 |
260 110
150 |
370 115
255 |
Заработная плата основная |
200 |
215 |
130 |
135 |
300 |
350 |
58 |
70 |
130 |
140 |
Единый социальный налог (13%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на электроэнергию |
125 |
158 |
50 |
65 |
125 |
128 |
30 |
60 |
115 |
215 |
Итого прямых затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
503 |
522 |
678 |
705 |
300 |
420 |
228 |
375 |
500 |
678 |
Общехозяйственные расходы |
158 |
185 |
105 |
125 |
150 |
125 |
50 |
175 |
140 |
98 |
Коммерческие расходы |
68 |
85 |
40 |
65 |
100 |
55 |
90 |
58 |
138 |
136 |
Налоговые платежи, относимые на себестоимость |
89 |
91 |
80 |
91 |
99 |
100 |
55 |
65 |
105 |
112 |
Итого косвенные затраты (стр.6+ стр.7+ стр.8+стр.9) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость товарной продукции (услуг) (стр.5+стр.10) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прирост продукции (услуг) на складе по фактической себестоимости |
179 |
110 |
100 |
101 |
250 |
50 |
35 |
67 |
89 |
101 |
Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.11-стр.12) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2
Статьи затрат |
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
5 вариант |
6 вариант |
7 вариант |
8 вариант |
9 вариант |
10 вариант |
Первоначальный объем производства |
678 |
372 |
500 |
650 |
348 |
601 |
350 |
445 |
160 |
890 |
Постоянные затраты |
135 |
145 |
115 |
118 |
65 |
135 |
96 |
55 |
105 |
400 |
Переменные затраты |
65 |
55 |
79 |
67 |
54 |
98 |
101 |
35 |
97 |
153 |
Задача 3
|
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
5 вариант |
6 вариант |
7 вариант |
8 вариант |
9 вариант |
10 вариант |
Номерной фонд, ед. |
1000 |
500 |
49 |
340 |
2000 |
560 |
1005 |
200 |
600 |
890 |
Стоимость номера в сутки, тыс.руб. |
9 |
8 |
6 |
9 |
10 |
7 |
10 |
4 |
8 |
10 |
Объем продаж, тыс.руб. |
9000 |
4000 |
294 |
3060 |
20000 |
3920 |
10050 |
800 |
4800 |
8900 |
Пост.затраты, тыс.руб. |
6000 |
2500 |
400 |
3000 |
9000 |
560 |
1859 |
500 |
900 |
687 |
Перем.затраты на, ед;тыс.руб. |
4 |
2 |
1,5 |
1,8 |
4 |
2,5 |
3 |
1 |
2 |
4 |
Задача 4
|
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
5 вариант |
6 вариант |
7 вариант |
8 вариант |
9 вариант |
10 вариант |
Проживание руб./чел за сутки |
1500 |
2500 |
1549 |
1340 |
2050 |
1560 |
1405 |
1200 |
1600 |
1890 |
Питание руб./чел за сутки |
780 |
800 |
689 |
950 |
1110 |
710 |
1000 |
457 |
848 |
1090 |
Лечение руб. с чел |
9000 |
4000 |
2940 |
3060 |
20000 |
3920 |
10050 |
8000 |
4800 |
8900 |
Курортно- досуговое обслуживание руб. с чел |
600 |
250 |
400 |
300 |
900 |
560 |
1859 |
500 |
900 |
687 |