Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства
Объем производства, шт. |
Себестоимость выпуска продукции, млн.руб. |
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб. |
||||
Пост. |
Перем. |
Всего |
Пост. |
Перем. |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4=2+3 |
5=2:1 |
6=3:1 |
7=5+6 |
500 |
50 |
40 |
90 |
100 |
80 |
180 |
1000 |
50 |
80 |
130 |
50 |
80 |
130 |
1500 |
50 |
120 |
170 |
33 |
80 |
113 |
2000 |
50 |
160 |
210 |
25 |
80 |
105 |
По результатам расчетов можно сделать следующие выводы.
При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объемов производства, а постоянные затраты остаются неизменными. Однако при расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объемов производства, а переменные затраты остаются неизменными.
В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:
С увеличением объема производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.
Исходные данные к задаче 2 по вариантам представлены в табл.12.
Задача 3
Маржинальный анализ.
Санаторно-курортный комплекс может продавать не более 1000 номеров, которые продаются по цене 8 тыс.руб за номер в сутки. Объем производства равен объему продаж и составляет 8 млн.руб. постоянные затраты 2 млн.руб. переменные затраты на единицу продукции = 4 тыс.руб.
ОПРЕДЕЛИТЬ:
переменные затраты на весь выпуск продукции;
прибыль от реализации продукции;
маржинальный доход;
точку безубыточности (порог рентабельности) в стоимостном выражении;
точку безубыточности (порог рентабельности)в натуральных единицах;
зону безопасности при фактической выручке от реализации 5 млн.руб.;
объем продажи номерного фонда в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн.руб.
АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:
Для решения вводится следующие обозначения:
Т (руб., шт.)- точка безубыточного объема реализации продукции (номерной фонд) или порог рентабельности;
Дм (руб.)- маржинальный доход;
Ц (руб.)- цена единицы продукции;
Н (руб.)- постоянные затраты;
Рн (руб.)- переменные затраты;
К (шт.)- количество проданной продукции (номерной фонд) в натуральных единицах;
V(руб./шт.)- удельные переменные затраты или затраты на единицу продукции;
П (руб.)- прибыль от реализации (номерного фонда);
ЗБ (%)-зона безопасности;
ВРфакт (руб.)- фактический объем продаж (выручка от реализации),
П*- запланированный объем прибыли.
1. Определение переменных затрат на весь (номерной фонд):
Рн = V * К
Рн = 4 тыс. руб.*1000 ед. номерного фонда = 4 млн. руб.
2. Определение прибыли от реализации номерного фонда:
П=ВР- (Рн + Н)
П = 8 млн. руб. – (4 млн. руб. + 2 млн. руб.)= 2 млн. руб.
3. Определение маржинального дохода:
Дм = Н + П =ВР – Рн
Дм = 2 млн. руб. + 2 млн. руб. = 4 млн. руб.
4. Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:
Т= ВР * Н/Дм
Т= 8 млн. руб. * (2 млн. руб./4 млн. руб.) = 4 млн. руб.
5. Определение точки безубыточности (порога рентабельности)в натуральном измерении:
Т = К * Н/Дм
Т= 1000 ед. * (2 млн. руб./4 млн. руб.) = 500 ед.
6. Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 5 млн.руб.:
ЗБ = ((ВРфакт - Т)/ ВРфакт)*100
ЗБ = (5 млн. руб. – 4 млн. руб.)/ 5 млн. руб.* 100% = 20 %
7. Находим объем номерного фонда в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.:
Т= Н+П*
Ц-V
Т = (2 млн. руб. + 2 млн. руб. )/ (8 тыс. руб. – 4 тыс. руб.)= 1000 ед.
Таким образом, 500 ед. номерного фонда необходимо продать для достижения точки безубыточности и 500 ед. (1000 ед. -500 ед.) - для обеспечения прибыли в 2 млн.руб.
Исходные данные к задаче 3 по вариантам представлены в табл. 13.
Задача 4
Расчет стоимости санаторно-курортной путевки.
Рассчитать стоимость путевки при следующих условиях:
сроки: 2 недели;
питание- полный пансион (завтрак, обед, ужин)- диетическое питание;
проживание- двухместные номера со всеми удобствами;
лечение- курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты;
курортно- досуговое обслуживание- 4 экскурсии;
транспорт- комфортабельный автобус;
трансфер- вокзал- санаторно-курортное предприятие.
Стоимость одного койко-дня санаторно-курортной путёвки с 25 декабря 2006 года по 24 декабря 2007 года (цены указаны в рублях РФ*) * - НДС не облагается (ст. 149 п. 18 НК РФ)
Санкт-Петербург- Санаторий «Ласточка»:
проживание- 1350 руб./ чел за сутки;
питание- 900 руб. с человека в день;
лечение- 4500 руб. с чел;
курортно-досуговое обслуживание- экскурсионно-культурная программа-540 руб. с человека;
транспорт- аренда 1 день по 150 руб. в час;
Группа приезжает на вокзал «Московский вокзал» и улетает оттуда же.
Задание:
определить стоимость путевки на 1 человека;
определить точку безубыточности для санаторно-курортного комплекса, если он может обслуживать не более 200 человек в месяц.
Алгоритм решения задачи:
1) Себестоимость 1 путевки:
Проживание: - 1350 руб. х 14 дней = 18900 руб.
Питание: - 900 руб. х 14 дней = 12600 руб.
Лечение: - 4500 руб. х 14 дней = 63 тыс.руб.
Курортно-досуговое обслуживание: - 540 руб. х 4 экскурсии = 2160 руб.
Транспорт: автобус- 150 руб. х 6 дней х 6 ч. = 5400 руб.
Итого: 102060 руб.
При полной загрузки: 102060 руб. х 200 чел. = 2,041 тыс.руб.
2) Расчет точки безубыточности:
Т
=
К * Н
Н+П
Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги: проживания, питания, лечении, которые равны 94500 руб.
Таким образом, Т= 14 х [94500руб./(94500 руб. + 102060 руб)]= 7 человек.
Следовательно, для безубыточной деятельности санаторно- курортного комплекса необходимо обслуживание 7 человек.
Исходные данные к задаче по вариантам представлены в таблл. 14.
Задача 5
Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости.
Санаторно-курортная организация имеет пакет заказов на 100 единиц (услуг) по цене 15 тыс. руб. на общую сумму 1,5 млн. руб. Это должно было обеспечить ей прибыль в размере 300 тыс. руб. Себестоимость по плану составляет 1,2 млн. руб., из них постоянные затраты равны 600 тыс. руб.
Вследствие того, что один из заказчиков оказался не в состоянии выполнить договор, по прогнозам менеджеров, фактический объем реализации уменьшится по сравнению с плановым на 40%. В такой ситуации появляется новый заказчик, который согласен приобрести 30 единиц (услуг) по цене 11 тыс.руб. Дополнительные организационные расходы на подготовку и организацию лечебно- оздоровительных услуг должны составить 50 тыс.руб.
Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.
Алгоритм решения задачи:
1. Определение планируемых показателей при реализации 100 ед. лечебно-оздоровительных услуг:
маржинальный доход:
Дм =Н + П = 0,6+0,3= 0,9 млн.руб.;
маржинальный доход на единицу лечебно- оздоровительной услуги:
Дм/ед.=0,9млн.руб./100ед.=9тыс.руб/ед.;
переменные затраты:
Рн = С – Н =1,2 млн. руб. - 0,6 млн. руб. = 0,6 млн. руб.
где С - себестоимость;
переменные затраты на единицу лечебно- оздоровительной услуги:
V= Рн /К =0,6 млн. руб./100 ед. = 6 тыс. руб.;
себестоимость единицы (лечебно- оздоровительной услуги):
Сед = С / К=1,2 млн. руб./100 ед. =12 тыс. руб.
2. Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объема реализации на 40%:
прогнозируемый объем реализации:
К’=100 ед.-40%*100:100%=60 шт.;
выручка от реализации:
Вр = Ц * К’= 15 тыс. руб. *60ед. = 0,9 млн. руб;
переменные затраты на ед. (лечебно- оздоровительной услуги) не изменились и равны 6 тыс. руб./ ед.;
переменные затраты:
Рн = V * K’= 6 тыс. руб. *60 ед. = 0,36 млн. руб.;
сумма постоянных затрат не изменилась и составила 0,6 млн. руб.;
себестоимость всех оказываемых лечебно- оздоровительных услуг, млн. руб.:
С = Рн + Н = 0,36 млн. руб. + 0,6 млн. руб. = 0,96 млн.руб.;
себестоимость единицы (услуги):
Сед = 0,96 млн. руб. /60 ед. =16 тыс.руб.;
маржинальный доход:
Дм= ВР – Рн = 0,9-0,36= 0,54 млн.руб.;
прибыль от реализации:
П=Дм –Н =0,54 млн. руб. - 0,6 млн. руб.=-0,06 млн.руб.
Следовательно, при реализации 60 ед. (лечебно- оздоровительных услуг) санаторно-курортный комплекс потерпит убыток в 60 тыс.руб.
3. Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появляется новый заказчик с дополнительным заказом в 30 ед.( услуг):
объем реализации:
60 ед. +30 ед. =90ед.
выручка от реализации:
ВР= 60 ед. * 0,015 млн. руб. + 30 ед. * 0,011 млн. руб. = 1,23 млн. руб.
переменные затраты на весь выпуск:
90 ед. * 6 тыс. руб./ед.= 0,54 млн. руб.;
постоянные затраты:
0,6 млн. руб. + 0,05 млн. руб. = 0,65 млн. руб.;
себестоимость всего выпуска:
0,65 млн. руб. + 0,54 млн. руб. = 1,19 млн. руб.;
себестоимость единицы продукции:
1,19 млн. руб./ 90 ед. = 13,2 тыс. руб.;
прибыль от реализации:
ВР- С/ст = 1,23 млн. руб. – 1,19 млн. руб. = 0,04 млн. руб.
Результаты расчетов представлены в табл. 4.
Таблица 4