4. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Невозвращ-е в крупном размере из-за границы руководи-ем организации средств в иностра/валюте, подлежащих обязател-му перечис-ю на счета в уполномоч-й банк РФ, - наказывается лишением свободы на срок до 3 лет. Данное деяние, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращ-х средств в иностран/валюте превышает 30 млн/рублей.

Объект преступления - порядок осуществл-я валют-х операций, в т.ч. при перемещ-и тов-в и тр/ср ч/з тамож/гр.

Объективная сторона выраж-я в невозвращении иностран/валюты в крупно размере.

Субъектами преступл-я явл руководители организации, обязанных перечислять либо контролировать перечисл-е валют/средств из-за границы.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

5. Уклонение от уплаты тПл, взимаемых с организации или физ/лица

Уклонение от уплаты ТПл, взимаемых с организации или физ/лица, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от100 до 300 тыс/руб или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1-го года до 2 лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до 2 лет.

То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 100 до 500 тыс/руб или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1-го года до 3 лет либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определен-е долж-ти или заниматься определен-й деятель-ю на срок до 3 лет или без такового.

Уклонение от уплаты ТПл признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплач-х ТПл превышает 3 млн руб, а в особо крупном размере 36 млн/руб.

Объект преступл-я - порядок уплаты ТПл, финансовые интересы гос-ва.

Объективная сторона выража-я в действии (продажа товара, помещенного под тамож/процедуру врем/ввоза) или бездействии (полная или частич-я неуплата начислен-х ТПл).

Субъекты преступл-я - лица, перемещающие тов-ы и тр/ср ч/з тамож/гр РФ, обязанные уплатить ТПл. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Квалифицирующие признаки: совершение деяния группой лиц по предварительному сговору; совершение деяния в особо крупном размере.

12. Роль документов отчетности по валютным операциям

ЦБ РФ в целях обеспече-я учета и отчетности по валют/операциям в соответ-и с ФЗ№ 173 может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоч/банках ПС при осуществл-и валют/операций м/у резидентами и нерезидентами.

ПС - документ ВК. Оформление ПС предусматри-ся Инструкцией Банка России № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоч/банкам документов и информации при осуществлении валют/операций, порядке учета уполномоч/банками валют/операций и оформления ПС"

ПС должен содержать сведения, необход-е в целях обеспечения учета и отчетности по валют/операциям м/у резидентами и нерезидентами. Указанные свед-я отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

ПС может использоваться органами и агентами ВК для целей осуществл-я ВК.

ПС оформляется в случае, если имеют место валют/операции м/у резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществл-и расчетов и переводов ч/з счета резидента, открытые в уполномоч/банках, а в некоторых случаях- ч/з счета в банке-нерезиденте.

Оформление ПС необходимо в том случае, если указанные валют/операции осуществл-ся как платежи за вывозимые с тамож/терр-и РФ или ввозимые на тамож/терр-ю РФ товары, а также выполняя-е работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключит-ые права на них, по ВТДоговору, заключен-у м/у резидентом (юр/лицом и физ/л- ИП) и нерезидентом.

2-й случай, когда необходимо оформление ПС- при предоставлении резидентами займов в иностра/валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностр/ валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:

2 экземпляра ПС;

- Контракт, являющийся основ-ем для провед-я валют/операций по контракту (кредитному договору);

- Разрешение органа ВК на осуществл-е валют/операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте;

-Иные документы, необход-е для оформл-я ПС.

Представленный резидентом ПС проверяется ответствен-м лицом банка ПС в срок, не превышающий 3 раб/дней с даты его представл-я резидентом в банк ПС.

В случае надлежащего заполн-я и оформления резидентом ПС оба экземпляра ПС подписыв-я ответствен-м лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС.

1 экз-р ПС, подписанный ответстве-м лицом банка ПС и заверенный печатью банка ПС, а также копии представлен-х резидентом обосновывающих док-ов помещаются банком ПС в досье по ПС.

Другой экз-р ПС, подписанный ответствен-м лицом банка ПС и заверенный печатью банка ПС, в срок, не превышающий 3 раб/дней с даты его представл-я в банк ПС, возвращается резиденту в порядке, установленном банком ПС.

Согл-о ФЗ № 173 резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валют/операции, обязаны вести в установле-м порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валют/операциям, обеспечивая сохранность соответству-х документов и материалов в теч. не менее 3-х лет со дня соверш-я соответствующей валют/операции, но не ранее срока исполнения договора;

После оформл-я ПС и совершения валют/операции резиденты должны представить в банк подтверждающие документы и справки, связанные с проведением валют/операции (согласно Положению Банка России № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоче-м банкам подтверж-щих доку-ов и информ-и, связанных с проведением валют/операций с нерезидентами по ВТСделкам, и осуществл-я уполномоче-ми банками контроля за проведением валют/операций").

Формами учета по валют/операциям для резидентов явл-я документы, требов-я о представлении которых в уполномоч/банк установлены Инструкцией Банка России № 117-И "О порядке представ-я резидентами и нерезидентами уполномоч/банкам док-ов и информации при осуществл-и валют/операций, порядке учета уполномоч/банками валют/операций и оформления ПС", и Положением Банка России № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоч/банкам подтверждающих док-ов и информации, связанных с проведением валют/операций с нерезидентами по ВТСделкам, и осуществл-я уполномоч/банками контроля за проведением валют/операций", а именно:

1. справка о валют/операциях, т.е. справка об идентификации по видам валют/операций средств в иностра/валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоч/банке, являющуюся док-ом, подтверждающим совершение валют/операции;

Представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоч/банке либо не позднее 7 раб/дней со дня поступле-я иностранной валюты на его счет в уполномоче/банке.

Уполномоч/банк проверяет соответс-е информации, указанной резидентом в справке о валют/операциях, сведениям, содержащимся в док-ах, являющихся основа-ем для проведе-я валют/операций, а также соблюд-е резидентом порядка оформления справки о валют/операциях, в срок не позднее раб/дня, следующего за днем ее представления резидентом в уполномоч/банк.

2) справка о поступлении валюты РФ, т.е. справка, содержащая информацию об идентификации по ПС поступивших за отчетный месяц денеж/средств - в случае проведения валют/операций по кредитному договору, связанных с зачислением валюты РФ, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС.

Справка о поступлении валюты РФ представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календ/дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валют/операции по кредитному договору.

3)справка о подтверждающих документах (в целях учета валют/операций по контракту и осущ контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на тамож/терр-ю или вывоза, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуал/деятел-ти, в т.ч. исключительных прав на них

К подтверждающим документам относятся:

- тамож/декларации

- для товаров, не подлежащих декларир-ю, а также при оказании услуг, выполнении работ и т.д. - транспортные, коммерч-е или иные документы, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз или ввоз товара на тамож/терр-ю РФ.

- при зачислении средств в валюте РФ - документы, на основании которых совершены записи по счету.

- при осуществлении расчетов ч/з счета за рубежом - копии банковских выписок

Подтвержд-е документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с 2-я экз-и справки о подтверж-их документах.

Срок представления справки:

15 календ/дней со дня, следующего за датой выпуска тамож/органами ввозимых или вывозимых товаров, подлежащих декларированию.

15 календ/дней со дня, следующего за датой принятия тамож/органами декларации на товары, кот-е подлежат декларир-ю до их выпуска тамож/органами

15 календ/дней со дня окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз /вывоз тов-в, не подлежащих декларир-ю, либо подтверждающие оказание услуг, выполнение работ, передачу информации и .т.д.

Банк ПС проверяет соответ-е информации в справках и подтверждающих доку-х в теч. 7 раб/дней со дня представления справок.

Кроме указанных док-ов резиденты обязаны представлять в уполном/банки док-ты, являющиеся основанием для проведения валют/операций – обосновывающие документы (док-ы, удостоверяющие личность физ/лица; документ о гос-ой регистрации физ/лица в качестве ИП; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; док-ты, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество; документы, удостоверяющие статус юр/лица, - для нерезидентов, документ о гос/регистрации юр/лица - для резидентов; документы, подтверждающие ввоз в РФ валюты РФ, иностран/валюты и внешних и внутренних цен/бумаг в документарной форме).

14.Осущ-е вал.контроля долж.лицами там.органов

Приказом ФТС РФ № 2075 утверждена «Инструкция о действиях долж/лиц тамож/органов, осуществ-щих для целей ВК проверку док-ов, представ-ых для тамож/оформления товаров, и сведений, заявленных в тамож/декларации». В Инструкции приведен порядок провед-я должн/лицом проверки для целей ВК.

Проверка начинается с определ-я вида ВЭДоговора (сделки), на основании кот-го (которой) товар перемещ-я ч/з границу РФ или изменяется тамож/процедура, либо с установления, что товар перемещ-я ч/з гр. РФ (изменяется тамож/процедура) не в связи с испол-ем договора.

Проверяются правильность заполнения граф 9, 22, 28, 42, 44.

1) графа 9 ГТД «Лицо, ответствен-е за финанс-е урегулир-е». Осуществ-ся проверка свед-й о росс/лице, указанном в ПС/ПСб, если на договор распростр-ся треб-е об оформлении ПС/ПСб, в иных случаях - сведений о лице, имеющем право деклар-ать товары от собственного имени;

2) левый подраздел графы 22 «Валюта и общая сумма по счету» - код валюты. Провер-я соотве-е заявленного кода валюты цены договора коду валюты цены в ПС/ПСб (если на договор распростр-ся треб-е об оформ-и ПС/ПСб).

3) правый подраздел графы 22 ГТД и графа 42 «Цена товара». Для ввоз-х (ввез-х) товаров на тамож/терр-ю проверке подлежит:

- для возмездных поставок товаров - наличие заявлен-х свед-й;

- для безвозмездных поставок (в рамках возмездных и безвозм-х договоров, а также при поставках товаров без заключ-я договора – отсут-е свед-й.

В случае деклариро-я тов-в, вывоз-х с тамож/терр-и РФ на основании нескол-х последовательно исполняемых вз/связанных договоров (на приобрет-е тов-в и на последующую обработку (переработку, ремонт, модернизацию), заключе-х резидентом с одним и тем же нерезидентом, свед-я, заявлен-е в графе 22 ГТД «Валюта и общая сумма по счету», должны соответс-ать общей сумме закупочной стоим-и тов-в и стоим-и их обработки (переработки, ремонта, модернизации) по всем указанным договорам;

4) В графе 28 «Финанс-е и банко-е свед-я» верхняя строка – провер-я соблюд-е правил заявления сведений о ПС.

Проверяются свед-я в элементе 1 нижней строки графы 28 ГТД «Финанс-е и банков-е свед-я» для выявления необход-и представл-я при декларир-и тов-в ПС или ПСб и заявления в ГТД его реквизитов для включ-я ВЭОпераций в автоматизированные технологии ВК.

ПС д/быть представлен при сочетаниях кодов: 10, 20, 50, 70,80.

ПСб д/быть представлен при сочетаниях кодов: 40, 45, 46,47.

Для подтвержд-я заявленных свед-й о ПС, он подлежит представлению одноврем-о с поданной ГТД за исключ-м случаев, когда по разреш-ю тамож/органа декларантом подано письм/обязательство о его представлении в более поздние сроки.

5) Проверяется достовер-ть свед-й в элементе 2 нижней строки графы 28 ГТД, т.е. кода характера сделки и особенностей расчетов.

При проверке определ-я возмездный или безвозмездный характер сделки.

Проверяется наличие заполнения элементов 3,4 для возмездных поставок при расчетах за декларир-е товары с использо-ем денеж-х или иных платеж/средств (хотя бы частично). В случае если оплата за декларируемые товары осуществл-я несколькими платежами, проверяется наличие заполнения обоих элементов (3, 4), а если расчеты за декларируемую партию осуществляются одним платежом, - только элемента 4;

6) графа 44 ГТД «Дополнит-я информ-я/Представленные документы/Сертификаты и разрешения». Под № 4 проверяются реквизиты ВЭДоговора.

Проверка ПС

Проверка достоверности ПС и его соответ-е договору осуществл-я на основе сверки:

1) основных реквизитов договора и ПС (№ и дата договора, реквизиты сторон, валюта цены и сумма договора).

2) представленного ПС его электрон/копии, содержащейся в электрон/базе данных ПС-ок;

3) копии ПС его оригиналу;

4) оттиска печати уполномоч/о банка на ПС.

Проверка соблюд-я порядка оформл-я ПС осуществл-я по следующим критериям:

1) соблюд-е установл/формы ПС, в т.ч. перечня граф, наличие подписей и печатей;

2) правильность формиров-я № ПС;

3) соответс-е реквизитов уполномоч/банка, оформившего ПС (наимен-е, № лицензии, код ОГРН, адрес), сведениям, содержащимся в электронном справочнике уполномоч-х банков (BANKLIST), направляемом ГНИВЦ ФТС России;

4) реквизиты Экспортера (Импортера) - в объеме, достаточном для его идентификации.

15. Правовые основы таможенно-тарифного регулирования в ТС

Под ТТР следует понимать совокуп-ть организационных, экономич-х (тарифных) и администрат-х (нетарифных) мер гос/регулир-я ВЭД в РФ, кот-е так или иначе призваны способствовать защите национа-х производителей на внутр-рынке, регулировать структуру экспорта и импорта т-в, а также обеспечивать источник пополн-я доходной части фед/бюджета.

Эффектив-ть его использ-я во многом зависит от нормативного порядка и правил ТТР ВЭД.

Правовую основу ТТР составляют:

-ТКТС;

-ФЗ № 311-ФЗ «О тамож/регулир-и в РФ»

-Система подзаконных НПА, Соглаш-я Комиссии, Протоколы, Решения.

ТК ТС – законодате-й акт, регулирующий тамож/дело в ТС, основной источник тамож/права. Вступил в силу с 1.07. 2010 г. Определяет правовые, эконом-е и организационные основы тамож/дела и направлен на защиту экономии-го суверенитета и эконом/безопасности гос-в, активизацию связей экономик с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и гос/органов и соблюдение ими обязанностей в области тамож/дела. ТК ТС устанав-ет перечень тамож/процедур и подробно определяет содержание каждого из них, устанав-ет состав, права и обязан-ти участников тамож/правоотношений; содержит общие положения о ТПл, тамож/контроле, тамож/операциях.

ФЗ«О тамож/регулир-и в РФ определяет особенности тамож/регулир-я в РФ в соответ-и с полож-ями тамож/законод-ва ТС, а также в части, не урегулированной таким законод-ом. Целями ФЗ явл-я:

1) обеспеч-е выполнения РФ м/н договоров, составляющих договорно-правовую базу ТС, решений органов ТС в сфере тамож/регулир-я и тамож/дела;

2) обеспеч-е эконом/безопасности РФ при осуществл-и ВТ товарами;

3) совершенствование госуд-го управления в сфере тамож/дела;

4) обеспечение соблюдения прав и законных интересов лиц, осущест-щих деятел-сть, связанную с ввозом т-в в РФ и их вывозом, лиц, осущест-щих деятел-сть в сфере тамож/дела;

5) создание условий для развития ВЭД и ВТД, инфраструктуры в сфере тамож/дела.

Предметом регулир-я ФЗ явл-я:

1) регулир-е отношений, связанных с ввозом тов-в в РФ и вывозом тов-в, их перевозкой по терр-и РФ под тамож/контролем, перемещением тов-в м/у терр-ей РФ и терр-ями искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осущес-ет юрисдикцию, времен/хранением, тамож/ декларир-ем, выпуском и использо-ем в соотв-и с тамож/процедурами, проведением тамож/контроля, взиманием и уплатой ТПл;

2) определ-е полномочий органов гос/власти по предмету правового регулир-я ФЗ-а;

3) определ-е прав и обязанностей лиц, осущес-щих деятел-сть, связанную с ввозом тов-в в РФ и их вывозом, а также лиц, осущес-щих деятел-сть в сфере тамож/дела;

4) установл-е правовых и организационных основ деятел-и тамож/органов РФ;

5) регулирование властных отнош-й м/у тамож/органами и лицами, реализующими права владения, пользов-я и распоряж-я товарами, ввезенными в РФ и вывозимыми из РФ.

Правовые основы ТТР также определены в НК, ФЗ-х РФ «Об основах гос/регулир-я ВТД» (гос/регул-е. ВТД осущ-ся посредством: ТТР, нетариф/ регулир-я, запретов и огранич. ВТ услугами и интел. собств-тью, мер эконом. и административ. хар-ра), «О специальных защитных, антидемпин-х и компенсац-х мерах при импорте т-в» (ФЗ устанав-ет порядок введения и применения специал-х защитных, антидемпин-х и компенсац-х мер при импорте т-в);

1) Постан-е Прав-ва РФ № 795 "Об утверждении ставок вывоз-х ТПо на т-ры, вывозимые с терр-и РФ за пределы гос-в - участников соглашений о ТС";

2) Постан-е Прав-ва РФ № 500 "О Порядке определения тамож/стоимости тов-в, перемещ-х ч/з тамож/гра-у РФ" (Правила определ-я тамож/стоим-ти ввоз-х тов-в в случаях их незаконного перемещ-я ч/з тамож/гр РФ. //Правила определ-я тамож/стоимости ввозимых тов-в в случаях их поврежд-я вследствие аварии или действия непреодолимой силы // Правила опред-я тамож/стоим-ти тов-в, вывоз-х с тамож/терр РФ);

3) Соглашения об определ-и тамож/стоим-ти тов-в, перемещ-х ч/з тамож/гр ТС;

4) Протокол "О единой системе тариф/преференций ТС" (установлен порядок формиров-я и утверждения Комиссией ТС перечней т-в и стран-пользователей сист-ы тариф/преференций ТС);

5) Соглаш-е "О правилах определ-я происхож-я тов-в из развивающихся и наименее развитых стран"

6) Соглаш-е о единых правилах определ-я страны происхож-я т-в;

7) Соглаш-е о порядке осуществл-я контроля правильности определ-я тамож/стоимо-и тов-в, перемещ-х ч/з тамож/гр ТС (основные положе-я осуществл-я контроля правильн-ти опреде-я тамож/стоим-и тов-в, на основе кот-х будут формиров-ся м/н договоры гос-участ-ов ТС, регулир-щие там/правоотнош-я в ТС.

8) Решение Комиссия ТС № 376 «О порядках декларир-я, контроля и корректировки тамож/стоим-и т-в» (условия декларир-я тамож/стоимости тов-в, представления декларантом докум-ов для ее подтверждения, форму декларации тамож/стоимости и правила ее заполнения // Порядок контроля тамож/стоимости тов-в определяет действия должн/лиц тамож/органов, уполномоч-х производить контроль тамож/стоимости тов-в, и декларантов при осуществл-и тамож/контроля тов-в // Порядок определяет процедуры осуществл-я: - корректировки тамож/стоимости до и п/е выпуска тов-в, в отношении кот-х принято решение по тамож/стоимости, и пересчета подлежащих уплате ТПо, налогов; - выпуска тов-в с предоставлением обеспеч-я уплаты ТПо, налогов, если дополнительная проверка не м/быть проведена в сроки выпуска тов-в.

16. Паспорт-сделки

 ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валют/операциям в соответ-и с ФЗ № 173 может устанав-ать единые правила оформления резидентами в уполномоч/банках ПС при осуществлении валют/операций м/у резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки - документ ВК. Оформление ПС предусматр-ся Инструкцией Банка России № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоч/банкам док-ов и информ-и при осуществ-и валют/операций, порядке учета уполномоч/банками валют/операций и оформления ПС-ок"

ПС должен содержать сведения, необход-е в целях обеспечения учета и отчетности по валют/ операциям м/у резидентами и нерезидентами. Указанные свед-я отражаются в ПС на основании подтверж-щих документов, имеющихся у резидентов.

ПС может использ-ся органами и агентами ВК для целей осуществления ВК.

ПС оформляется в случае, если имеют место валют/операции м/у резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществл-и расчетов и переводов ч/з счета резидента, открытые в уполномоч/ банках, а в некоторых случаях – ч/з счета в банке-нерезиденте.

Оформление ПС необходимо в том случае, если указанные валют/операции осуществл-ся как платежи за вывозимые с тамож/терр-ии РФ или ввозимые на тамож/терр-ю РФ товары, а также выполн-ые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллект/деятельности, в т.ч. исключ-ые права на них, по ВТДоговору, заключ-му м/у резидентом (юр/лицом и физ/лицом- ИП) и нерезидентом.

2-й случай, когда необходимо оформл-е ПС - при предоставле-и резидентами займов в иностр/валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностр/валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

Оформление ПС не треб-я, если контракт заключен:

-между нерезидентами и физ/лицами - резидентами, не являющимися ИП,

-между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;

-между нерезидентом и фед/органом исполн/власти, уполномоч-м Прав-ом РФ на осуществ-е валют/операций (Минобороны, СВР, ФСБ, МИД);

-если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. $ США.

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы не позднее осуществл-я первой валют/операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Для оформл-я ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следу-е документы:

Два экз-а ПС;

-Контракт, являющ-ся основанием для проведения валют/операций по контракту (кредит-у договору);

-Разреш-е органа ВК на осуществл-е валют/операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте;

-Иные документы, необход-е для оформл-я ПС.

Представленный резидентом ПС проверяется ответстве-м лицом банка ПС в срок, не превышающий 3 раб/дней с даты его представления резидентом в банк ПС.

В случае надлежащего заполне-я и оформл-я резидентом ПС оба экзе-а ПС подписыв-я ответств-м лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС.

Один экземпляр ПС, подписанный ответственным лицом банка ПС и заверенный печатью банка ПС, а также копии представлен-х резидентом обоснов-щих док-ов помещаются банком ПС в досье по ПС.

Другой экземпляр ПС, подписанный ответственным лицом банка ПС и заверенный печатью банка ПС, в срок, не превыш-й 3 раб/дней с даты его представления в банк ПС, возвращается резиденту в порядке, установ-м банком ПС.

Банк ПС отказывает в подписании ПС по следующим основаниям:

-Несоответ-е данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), данным, указанным в ПС;

-Оформление ПС с нарушениями треб-й;

-Непредстав-е резидентом в банк ПС обосновывающих док-ов.

В случае отказа в подписании ПС банк ПС возвращает резиденту представленные им экземпляры ПС и обосновы-щие документы в порядке, установ-ом банком ПС, в срок, не превышающий 3 раб/дней, следующих за датой их представл-я в банк ПС.

В процессе осуществл-я ВТД в контракт могут вноситься измене-я и дополн-я. Если эти изменения и дополнения затрагивают сведения, указанные в оформленном ПС, резидент должен представить в банк ПС следующие документы:

- 2 экз-а ПС, переоформле-го с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт;

- иные документы, необход-е для переоформл-я ПС по контракту (удостоверяющие личность физ/лица; документ о гос/регистрации физ/лица в качестве ИП; док-ты, удостов-щие статус юр/л, - для нерезидентов, док-ент о гос/регистрации юр/л – для резиде-в; свидетельство о постановке на учет в налог/органе; регистрационные документы; тамож/декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ валюты РФ, иностр/валюты и внешних и внутр-х цен/бумаг в документарной форме;

- разрешение органов ВК на осуществл-е валют/операций по контракту ч/з счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответ-и с актами валютного законод-ва РФ, а также с изменениями и дополнениями к контракту требуется получение указанного разреш-я.

Подписание банком переоформленного ПС производится в порядке, установл-ом для подписания ПС. Один экз-р переоформленного ПС передается банком резиденту, другой экз-р помещается в досье по ПС. Документы, помещенные в досье по ПС, хранятся в банке ПС не менее 3 лет со дня закрытия ПС.

Формы ПС-ок приведены в Приложении № 4 к Инструкции ЦБ № 117-И. Предусмотрены разные формы ПС для контрактов на поставку товаров, оказание услуг, выполн-е работ (форма 1) и для кредитных договоров, договоров займа (форма 2).

17. Лицензирование в сфере внешней торговли товарами. Порядок лицензирования в РФ

Это регулирование компетентными гос ор-ми ввоза и вывоза т-в из РФ путем выдачи специальных разрешений – лицензий.

Л. могут вводиться по отдельным т-м, странам или группам стран.

Л. используются в качестве регулятора спроса и предложения т-в на внутреннем и внешнем рынке.

На тер-и РФ действует единый порядок лицензирования и\та и э\та т-в основой кот-го явл-ся единые перечни лицензированных т-в и системы выдачи лицензий.

Перечни лицензированных т-в устан-ся законодательством РФ.

Выдачи лицензий осуществляется МЭР РФ, Федеральной службой по техническому и экспортному к-лю(ФСТЭК).

Лицензия явл-ся официальным док-м кот-й разрешает осуществление э\и-х или и\э-х операций в течении установленного срока. Выданные лицензии не подлежат передачи другим юр. лицам.

Лицензии:

1. разовые – выдаются для осуществления э\и-х операций по одному контракту сроком до 12 текущих мес-в со дня выдачи лицензии.

2. генеральная – оф-ся на каждый вид э\и-го т-ра с указанием его кол-ва ст-ти без опред-я конкретного показателя или продавца т-ра.

Основанием для выдачи генеральной Л. явл-ся решение Прав-ва РФ в кот-м уст-ся срок действия Л.

Порядок выдачи лицензий.

Заявителем подаются д-ты кот-е подлежат регистрации в МЭР РФ.

Решение о выдачи лицензии или отказе в выдаче лицензии принимаются в течении 25 дней со дня получения заявления со всеми необходимыми д-ми.

Основанием для отказа в выдачи лицензии м.б. явл-ся:

1. неправильное оформление заявления

2. сообщение недостоверных данных о сделке

3. демпинговые цены или др-е условия контракта действия кот-х наносят ущерб экон-м интересам РФ.

В случае необходимости доработки представленных док-в срок м.б. продлен, но не более чем на 10 дней со дня представления доработанных доказательств.

Лицензии оф-ся на каждый код т-ра в соотв-и с ТН ВЭД независимо от кол-ва наименований т-ра включенных в контракт.

Оформленная лицензия выдается в одном экземпляре и не подлежит передачи др-м заявителям.

Срок действия разовой лицензии на экспорт т-в и технологий двойного опред-ся в каждом случае исходя из условий конкретной экспортной операции.

Срок действия лицензии м.б. продлен с целью завершения выполнения контрактных обяз-в.

МЭР имеет право приостановить действие выданной лицензии или аннулировать ее в случае:

1. представления владельцем лицензии соответствующего заявления

2. нарушение владельцем лицензии, условия действия лицензии

3. нарушение владельцем лицензии законодательства РФ.

Соответствующее решение доводиться до владельца лицензии и т.о-на в письменной форме в 3-х дневный срок со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии или о ее аннулировании.

Лицензируемые т-ры

Л.т-ры разделяются на несколько категорий:

1. т-ры ввзоз и вывоз кот-х осуществляется по лицензиям МЭР в СТЭК РФ в соответствии с м/н-ми обяз-ми РФ в пределах квот.

2. т-ры ввзоз и вывоз кот-х осуществляется по лицензиям МЭР в СТЭК РФ (в том числе по согласованию с соответствующими контролирующими ор-ми): хим-е ср-ва защиты растений(ввоз), био логич-е ресурсы(вывоз), ср-ва защиты инф-и (ввоз, вывоз), текстильные изделия (вывоз в страны ЕС), ковры и текстильные покрытия (ввоз из стран ЕС), сахар-сырец, сахар белый и патока крахмальная(ввоз), семена подсолнечника, рапса и соевых бобов(вывоз), кожевенное сырье(вывоз), осетровые виды рыб и продукция из них (ввоз и вывоз), водка и нек-е алкогольные напитки крепостью более 28 градусов(ввоз), спирт этиловый(ввоз и вывоз).

3. т-ры ввзоз и вывоз кот-х осуществляется по лицензиям МЭР в СТЭК РФ в порядке определяемом Президентом РФ и Правительством РФ:

А) т-ры вывоз кот-х осущ-ся по лицензиям МЭР в СТЭК РФ и не контролируются системой экспортного контроля:

- порох, взрывчатые вещ-ва, пиротехника

- радиоктивные вещ-ва и изделия на их основе

- т-ры с содержанием драг-х металлов, драг-х камней, янтарь и изделия из него.

- озоноразрушающие вещества и содержащаяся в них продукция

- лекарственные ср-ва

- наркотич-е ср-ва и сильнодействующие ядовитые вещ-ва

- опасные отходы

- т-ры, роботы, услуги военного назначения.

Б) т-ры вывоз кот-х контролируется системой экспортного к-ля:

- ядерные материалы и оборудование

- т-ры кот-е м.б. применены при оружии массового уничтожения и ср-в его доставки (т-ры двойного применения).

Таможенное оформление т-в по лицензии

Выданная уч-ку ВЭД лицензия подлежит регистрации в таможне в регионе деят-ти кот-й нах-ся уч-к ВЭД(юрид. адрес) в отделе Товарной Номенклатуры и торговых ограничений таможни.

Владелец лицензии д/н представить оригинал в таможню кот-я указана в гр. 19 лицензии до фактического перемещения т-ра ч/з т.гр.

При пересечении т.гр на пограничных т/п-х требуется копия лицензии заверенная личной номерной печатью и подписью должностного лица отдела ТН и торговых ограничений таможни в установленном порядке.

Там к-ль за ввозом и вывозом лицензированных т-в осуществляется в соот-и с приказом ГТК РФ от 15 декабря 2002 года №1342 «Ок-ле за ввозом и вывозом лицензированных т-в». Этим приказом утверждена инструкция об оперативном и централизированном к-ле за ввозом и вывозом т-в.

При там оф-и и т к-ле используются понятия и термины:

1. лицензия – выданная МЭР СТЭК РФ по установленной форме на т-ры входящие в номенклатуру лицензированных т-в.

2. копия лицензий – это д-т полученный путем ксерокопирования лицензии после внесения на оборотную сторону лицензий всех необходимых сведений заверенных в установленном порядке оттиском ЛНП и подписью должностного лица.

3. владелец лицензии – п/п-е, учреждение или орг-я являющаяся экспортером или импортером и указывается в графе 5 лицензии – заявитель и его адрес.

4. таможня оригинала лицензии – указ-ся в графе 19 лицензии в регионе деятельности кот-х нах-ся экспортер или импортер лицензируемых т-в

5. таможня копии лицензии – таможня указывается на оборотной стороне лицензии в регионе деятельности которого б/т производиться там оф- т-ра.

6. квота – кол-во т-ра указанное в графе 15 лицензии определяемое в единицах измерения указан-х в графе 14 лицензии.

7. исполнение лицензии – там-е оф-е т-ра на там посту производимое в счет лицензии.

В случае, если к т-ру применяется лицензирование его там оф-е на там посту без предъявления копии лицензии заверенная в установленном порядке должностным лицом в отделе ТН и торговых ограничений запрещено.

8. отдел – отдел ТН и торговых ограничений таможни кот-му дано право осуществление регистрации лицензий и к-ля за соблюдением порядка ввоза лицензированных т-в.

При оф-и ГТД сведения о лицензии вносятся в графу 44 «Дополнительная инф-я, представляемые д-ты»

В п. 1 графа 44 указ-ся № лицензии, сроки его действия.

Лицензирование - административная процедура регулир-я ВТОпераций, осуществ-ая путем выдачи док-та, разрешающего экспорт и (или) импорт отдел-х видов тов-в.

Лицензирование - это сист-а гос/контроля над экспор-ми и импор-ми операц-и путем строгого учета определен-х товарных потоков, а в случае необход-ти - их временного ограничения.

Постан-ие Прав-ва № 364 «Об утверж-и полож-й о лицензир-и в сфере ВТ тов-ми и о формиров-и и ведении фед/банка выданных лицензий».

Лицензирование в сфере ВТ тов-ми устанавлив-я в следующих случаях:

1) введение временных колич-ых огранич-й экспорта или импорта отдел-х видов тов-в;

2) реализация разрешит-го порядка экспорта и (или) импорта отдел-х видов тов-в, кот-е могут оказать неблагоприят-е воздейс-е на безопас-сть гос-ва, жизнь или здоровье граждан, имущество физ-х или юр/лиц, гос-ое или муницип-ое имущество, окруж/среду, жизнь или здоровье животных и растений;

3) предоставл-е исключит-ого права на экспорт и (или) импорт отдел-х видов тов-в;

4) выполнение РФ м/н обязательств.

Основанием для экспорта и (или) импорта отдел-х видов тов-в явл-я лицензия, выдаваемая федер/органом испол/власти.

Отсутст-е лицензии явл основанием для отказа в выпуске тов-в тамож/органами РФ.

Лицензир-е ВТ может преследовать 2 цели: защиту национал-х интересов, не связанных или косвенно связанных с экономикой (безопасности, окруж/среды, культур/достояния и т. д.), и защиту национал-го рынка от дезорганизующего импорта.

Лицензия - это спец-й документ, разрешающий совершение ВТопераций в теч определ-го срока t или с определенным кол-ом товара.

Министерство промышлен-ти и торговли РФ и (или) его территор-ые органы выдают участникам ВТД следующие виды лицензий:

Генеральная лицензия - выдаваемый заявителю на основ-и реш-я Прав-ва РФ документ, разрешающий экспорт и (или) импорт отдел-го вида товара в определе-м кол-ве. Срок действия генеральной лицензии не может превышать 1 год со дня ее выдачи. В случае если в отнош-и тов-а введены времен-е количес-е огранич-я, срок дейс-я такой лицензии заканч-я 1 января следующего года;

Разовая лицензия - документ, выдаваемый заявителю на основании договора (контракта), оформившего ВТСделку, предметом кот-й явля экспорт или импорт отдельного вида тов-а в определ-м кол-ве. Срок действия разовой лицензии не может превышать 1 год со дня ее выдачи. В случае если в отнош-и товара введены времен-е колич-ые огранич-я, срок дейс-я такой лицензии заканч-я 1 января следующего года;

Исключительная лицензия - документ, предоставляющий заявителю исключи-ое право на экспорт и (или) импорт отдельного вида товара. Для получения лицензии заявитель представляет в лицензирующий орган следу-е док-ты: а) заявл-е о предоставлении лицензии; б) копия договора (контракта), оформившего ВТСделку (в случае оформления разовой лицензии), заверенная подписью и печатью заявителя; в) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная подписью и печатью заявителя; г) др-е док-ты, если они определены законод-ом РФ.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии приним-ся лицензирующим органом в срок до 20 дней со дня регистрации документов.

Уведомление об отказе в выдаче лицензии, содержащее мотивированное обоснование отказа, направляется заявителю. Заявителю м/быть отказано в выдаче лицензии по следующим основаниям:

а) неправил-е оформл-е заявл-я о предоставлении лицензии; б) сообщение недостов-х свед-й;

в) исчерпание квоты (при лицензировании в случае введения времен-х колич-ых ограничений на экспорт или импорт отдельных видов товаров).

Лицензия не подлежит передаче лицензиатом другим лицам.

Реш-е о прекращении или приостанов-и действия лицензии принимается уполномоч-м гос-м органом в следующих случаях:

- представление владельцем лицензии соответс-го обращения;

- представление для получ-я лицензии недостов-х свед-й или данных;

- утрата лицензии;

- отзыв лицензии на осуществление лицензируемого вида деятел-и, если такой вид деятел-и связан с импортом товара;

- невыполнение владельцем лицензии треб-я, согласно которого владельцы генеральных и исключител-х лицензий обязаны ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять в уполномоч/орган отчет о ходе исполнения лицензии, а владельцы разовых лицензий в течение 15 дн по истеч-и срока дейс-я лицензии обязаны представлять в уполномоч/орган справку об исполн-и лицензии.

Оригинал лицензии и заверенная лицензиатом копия лицензии представляются: - в тамож/орган РФ - если тамож/оформление тов-а будет производ-я только в этом тамож/органе РФ; - в тамож/орган РФ по месту нахожде-я лицензиата - если тамож/оформление будет произв-ся в нескольких тамож/органах РФ.

Предоставляется оригинал до фактического перемещ-я тов-а (в таможню оригинала лицензии, где лицензируют товар). На погран постах требуется копия заверенная печатью долж/лица отдела ТН и ТОгр (таможня копии лицензии, где проводится оформление лиценз товаров). Гр 44. п 1. свед-я о № и дате выдачи лицензии.

18. контроль за репатриацией

Осуществ-е тамож/органами контроля за репатриацией при экспортных операциях

В ФЗ «О ВР и ВК» установлено треб-е о репатриации валют/выручки.

Экспортер обязан в сроки, предусмотре-е ВЭДоговором, обеспечить зачисление на счета в уполномоч/банке выручки, полученной от передачи нерезиденту товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи результатов интеллект/деятел/и и исклю-ых прав на них.

Контроль за репатриацией валют/выручки осуществ-ся тамож/органами на основании данных, указанных в контракте и ПС.

При тамож/декларир-и тамож/органы проверяют наличие и достоверность ПС.

При отгрузке товара на тамож/декларацию ставится дата фактической отгрузки. Для товаров, не подлежащих декларир-ю, а также услуг, работ и передачи результатов интеллект/деятельности оформляются документы, в которых фиксируется дата и стоимость экспорта.

Резидент обязан представить в уполномоч/банк документы учета по валют/операции:

- обосновывающие док-ты; - справку о валют/операциях;

- подтверждающие док-ты; - справку о подтверждающих документах;

- иные необход-е док-ты (справка о расчетах ч-з счета за рубежом, справка о поступле-и валюты РФ).

Уполномоч/банк заносит в ведомость банковс/контроля данные о дате и сумме полученных средств.

Тамож/органы каждый месяц на основании запроса получают от уполномоч/банков ведомости банковс/контроля и копии документов по сделке. Ведется автоматизир-я база данных ВК, предусмотрено использо-е программных средств «Учет валют/операций», «Агент ВК» и др. На основании данных банковской ведомости по каждой операции проверяются данные о фактических датах отгрузки, даты и объема получения платежа и их соотве-е сведениям, заявленным в контракте и ПС. По ведомостям, в которых обнаружены нарушения, создаются ежемесячные планы проверок участников ВЭД.

Соблюд-е обязанности по репатриации валют/выручки контролируется по 2-м параметрам:

- своевременность зачисления средств; - полнота зачисления средств.

Если выручка зачислена в более поздний срок или в меньшем объеме, чем предусм-но в контракте, тамож/органы возбуждают дело об АП по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ. Дело об АП передается для рассмотр-я в орган ВК (Росфиннадзор). Адм/штраф по данному нарушению составляет от 3/4 до полного размера суммы невозвращенных средств.

Если сумма превышает 30 млн. руб., возбужд-я уголов/дело по ст. 193 УК РФ (Невозвращ-е из-за границы средств в иностр/валюте) и передается для рассмотр-я в Арбитражный суд.

Осуществление тамож/органами контроля за репатриацией при импортных операциях

В ФЗ «О ВР и ВКе» установлено треб-е о репатриации денеж/средств, уплаченных нерезиденту в случае неисполнения нерезидентом обязательств по контракту.

Импортер обязан в сроки, предусмотр-е ВЭДоговором, обеспечить зачисление на счета в уполномоч-м банке денеж/средств, перечисленных нерезидентам за неввезенные на терр-ю РФ товары, неоказаные услуги, невыполне-е работы, непереданные результаты интеллек/деятель-и и исключ-ые права на них.

Контроль за репатриацией валют/выручки осуществ-я тамож/органами на основании данных, указанных в контракте и ПС.

До осуществ-я ВЭОперации резидент оформляет ПС в уполномо/банке. В ПС на основании данных в контракте указывается:

- стоимость экспортируемых товаров, оказываемых услуг, выполняемых работ и т.д.;

- дата экспорта; - дата оплаты по контракту.

При тамож/декларир-ии долж/лицами тамож/органов проверяется наличие и достоверность ПС.

Уполном/банк заносит в ведомость банковского контроля данные о сумме списанных средств и дате списания.

Резидент обязан представить в уполном/банк: - подтверждающие документы;

- справку о подтверждающих документах; - иные необходимые документы (справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты РФ).

Уполном/банк добавляет документы в досье по сделке; заносит данные в ведомость банков/контроля.

Тамож/органы каждый месяц на основании запроса получают от уполном/банков ведомости банков/контроля и копии докум-ов. Ведется автоматизир-ая база данных ВК, предусмотрено использ-е программных средств «Учет валют/операций», «Агент ВК» и др. По ведомостям, в которых обнаружены нарушения, создаются ежемесячные планы проверок участников ВЭД.

На основании данных банков/ведомости по каждой операции провер-я данные о фактических датах получения товара, услуги, работ, о дате и сумме оплаты, и их соответ-е сведениям, заявленным в контракте и ПС.

Срок возврата. Если обязате-во по ввозу товара, оказанию услуг, выполнению работ и передаче результатов интеллект/собственности не было выполнено в срок, указанный в договоре, то резидент должен возвратить уплаченные средства на счет в уполном/банке в следующий срок:

1) специально оговоренный в контракте;

2)если в контракте не оговорен срок возвращ-я средств, то на следующий день после дня, определенного как день поставки товара;

3) если в контракте не оговорен и срок поставки товара, то в 30-дневный срок со дня перечис-я средств нерезиденту.

20. Осуществление таможенными органами контроля за перемещением наличной валюты физическими лицами через границу РФ

Порядок перемещения физ/лицами наличной иностр/валюты и валюты РФ ч/з границу определен в ст. 15 ФЗ №173 «О ВР и ВК».

Ввоз в РФ иностр/валюты и (или) валюты РФ, осущест-ся резидентами и нерезидентами без огранич-й при соблюдении требований тамож/законод-ва.

При единовременном ввозе в РФ наличной иностр/валюты и (или) валюты РФ, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, ввозимая наличная иностр/валюта и (или) валюта РФ, подлежат декларир/ю тамож/органу путем подачи письменной тамож/декларации на всю сумму ввозимой наличной иностр/валюты и (или) валюты РФ.

РАЗРЕШЕНО единовременно вывозить из РФ наличную иностр/валюту и (или) валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 000 $ США или не превышающей этой суммы. При этом не треб-я представление в тамож/орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ.

При единовременном вывозе из РФ иностра/валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 $ США, вывози-я наличная иностр/валюта и (или) валюта РФ подлежит деклариро-ю тамож/органу путем подачи письменной тамож/декларации на всю сумму вывозимой наличной иностр/валюты и (или) валюты РФ.

Единовременный вывоз из РФ наличной иност/валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 $ США, не допускается, за искл-ем случая, если при вывозе представлены документы, подтверждающие, что вывозимая сумма была ранее ввезена или переведена в РФ.

При осуществлении контроля за перемещ-м валюты физ/лицами ч/з границу РФ тамож/органы применяют статьи КоАП РФ 16.4 и 15.25.

Ст. 16.4. Недекларир/е либо недостов/е декларир/е физ/лицами иностр/валюты или валюты РФ

Недекларир/е либо недостов/е декларир/е физ/лицами иностр/валюты или валюты РФ, перемещаемых через тамож/гр РФ и подлежащих обязательному письмен/декларир-ю, влечет наложение адм/штрафа на граждан в размере от 1 до 2,5 тысяч. По ст.16.4. тамож/органы возбуж-ют и рассматр-ют дело об АП.

Если долж/лицами тамож/органа обнаружено что физ/лицо вывозит валюту в сумме, превышающей установл/лимит, фиксируется факт совершения незаконной валют/ операции. Ответств-сть по данному АП наступает по ч. 1 ст. 15.25. Нарушение валют/законод-ва РФ и актов органов ВР.

Осуществление незаконных валют/операций, т.е. осуществ-е валют/операций, запрещенных валютным законод-ом РФ, влечет наложение адм/штрафа на граждан, долж/лиц и юр/лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции. Штраф взыскивается с той части перемещаемой суммы, которая превышает установл/лимит. По ч. 1 ст. 15.25 тамож/органы возбуждают дело об АП и передают протокол и материалы по делу для рассмотр-я в территориальное управление органа ВК (Росфиннадзора).

22. Таможенные органы в системе валютного контроля

ВК – это деятел-ть уполном/органов гос-ва (органов и агентов ВК), направленная на определ-е соответ-я проводимых валют/операций законод-ву РФ, включающая в себя проверку выполнения хозяйствующими субъектами обязательств в иностр/валюте перед гос-ом, проверку обоснован-ти платежей в иностр/валюте, проверку полноты и объективности учета и отчетности по валют/операциям.

Цель ВК – обеспечение соблюд-я норм валютного законод-тва РФ и актов органов ВР при осущест-и валют.операций.

ВК в РФ осуществ-я органами и агентами ВК.

К органам ВК относятся: Банк России; Фед/служба фин.-бюдж. надзора (Росфиннадзор).

Агентами ВК явл: - уполном/банки; - гос. корпорация "Банк развития и ВЭД (Внешэкономбанк)"; - профессиона-е участники рынка цен/бумаг; - тамож/органы; - налог/органы.

Функции агентов ВК определ-ы в ст. 24 ФЗ № 173. Агенты ВК и их долж/лица обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюд-м резидентами и нерезидентами актов валют/законод-ва и актов органов ВР;

2) представлять органам ВК информацию о валют/операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законод-ва и актами органов ВР.

3) сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну.

Агенты ВК и их долж/лица имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валют/законод-ва РФ и актов органов ВР;

2) проводить проверки полноты и достовер-ти учета и отчетности по валют/операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и инфор-ю, кот-е связаны с проведением валют/операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов ВК не может составлять менее 7 раб/дней со дня подачи запроса.

В качестве агента ВК, тамож/органы осуществляют контроль за соблюд-ем треб-я о репатриации валютной выручки, порядка перемещ-я наличной валюты ч/з границу РФ.

При тамож/декларир-и долж/лица тамож/органов осуществляют действия согласно Инструкции о действиях долж/лиц тамож/органов, осуществляющих для целей ВК проверку документов, представленных для тамож/оформления, и сведений, заявленных в тамож/декларации. Инструкция утверждена Приказом ФТС № 2075. Проверяется необход-ть представления ПС или ПБартерной сделки. Проверяется достоверность и правильность оформления представленного ПС или ПБартерной сделки. В ГТД проверяется заполнение суммы согласно контракту и валюты цены в графе 22. В графе 42 – наличие суммы для возмездных сделок или отсутствие сведе-й для безвозмездных сделок.

Работа по выявлению правонаруш-й проводится на основании Приказа ФТС № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валют/законод-ва РФ и актов органов ВР при осуществлении ВЭД».

Отделом ВК ежемесячно проводится запрос ведомостей банков/контроля у уполномоч/банков в зоне ответственности тамож/органа. С помощью системы автоматизир-ого учета определяется полнота и своевременность зачисления валют/выручки по сделке либо возвращения уплаченных средств нерезидентам по неисполненным импортным контрактам.

По результатам анализа банков/ведомостей составляются планы проверок участников ВЭД. По результатам проверок фиксируются факты правонаруш-й, составляются акты проверки, протоколы. Протокол с материалами по делу направ0ся в территориальное управление Фед/службы финансово-бюджетного надзора. При осуществл-и контроля за перемещением валюты физ/лицами ч/з границу РФ тамож/органы применяют статьи КоАП РФ 16.4 и 15.25.

16.4 – Недекларир-е или недостоверное декларир-е иностранной валюты и валюты РФ, перемещаемой физ/лицами ч/з границу РФ, влечет за собой штраф в размере от 1000 до 2500 руб. По ст. 16.4 тамож/органы возбуждают и рассматривают дело об АП.

15.25 - Нарушение валют/законод-ва и актов органов ВР (1. Осуществл-е незаконных валют/операций, 2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами террит-ии РФ, 3. Нарушение установленного порядка ввоза и вывоза валюты РФ)

1- наложение адми/штрафа на граждан, долж/лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции.

2- наложение адм/штрафа на граждан в размере от 1 до 1,5 тыс/рублей; на долж/лиц - от 5 до 10 тыс/рублей; на юр/лиц - от 50 до 100 тысяч рублей.

3- наложение адм/штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 рублей; на долж/лиц - от 1 до 2-х тысяч рублей; на юр.лиц - от 5 до 10 тысяч рублейю

23. Акциз в системе таможенных платежей: сущность, назначение, характеристика основных элементов.

Акциз взимается при ввозе т-в на т т ТС.

Косвенный налог, включаемый в цену т-в определенного перечня.

Об-т налогообложения – подакцизные т-ры:

1. алкогольная продукция

2. табачные изделия

3. автомобили легковые и мотоциклы с мощ-ю двиг-ля >150 л.с.

4. нефтепродукты

Налогоплательщики - – орг-и, ИП, лица перемещаемые подакцизные т-ры ч\з т гр ТС.

Об-т налогообложения - факты реализации произведенной НП-ми продукции, Об-т налогообложения возникает при реализации на тер-и ТС подакцизных т-в.

Налоговая База опред-ся:

1. как объем реализованных или переданных т-в в натур-м выражении

2. ст-ть реализованных т-в без учета акциза, НДС, по т-м на кот-е установлены адвалорные ставки

Ставки налога :

1. специфические (твердые) – в руб.

2.адвалорные – в % к ст-ти подакцизных т-в

3. комбинированные – специфич-е и адвалорные.

Налоговый период – календарный месяц.

Исчисляется как произведение Нбазы и нал ставки, если устан-ны твердые ставки. Как соответствующая нал ставке % - я доля Нбазы, если адвалорные.

Акцизы – это косвенные налоги, устанав-ся с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, получ-й от производства высокорентабельной продукции.

К подакц-м товарам относятся след-е виды тов-в: спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция с объемной долей этил-го спирта > 9%; алког/продукция (водка, ликероводочные изд-я, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта > 1,5%); пиво; табач/продукция; автом-и легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; автомоб-й бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; прямогонный бензин. При ввозе подакц-х тов-в на тамож/терр-ю РФ налог/база опред-я:

1) по подакц-м товарам, в отнош-и кот-х установ-ы твердые (специфич-е) налог/ставки (в абсолютной сумме на ед-у измер-я) - как объем ввозимых подакц-х тов-в в натур-м выраж-и;

2) по подакц-м тов-м, в отнош-и кот-х устан-ы адвалорные (в %) налог/ставки, как сумма: их тамож/сто-ти; подлежащей уплате ТПо-ы;

3) по подакц-ым тов-м, в отнош-и кот-х установ-ы комбинированные налог.ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в %) налог.ставок, - как объем ввозимых подакц-х тов-в в натур-м выраж-и для исчис-я акциза при примен-и твердой (специфической) налог.ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакц-х тов-в, исчисляемая исходя из максим-х розничных цен, для исчисления акциза при примен-и адвалорной (в %) налог/ставки.

Налоговая база определ-я отдельно по каждой ввозимой на тамож/терр РФ партии подакциз-х тов-в. Если в составе одной партии ввоз-х на тамож/терр РФ подакциз-х тов-в присутствуют подакциз-е товары, ввоз кот-х облагается по разным налог/ставкам, налог/база опред-ся отдельно в отнош-и каждой группы указа-х тов-в. При этом сумма акциза товаров, облагаемых акцизом по разным налог/ставкам, представ-ет собой сумму, полученную в рез-е сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

Объектом налогооблож-я признается операция по ввозу подакциз-х тов-в на тамож/терр РФ.

При ввозе подакциз-х товаров на терр РФ акцизы уплачивает непосредственно декларант, либо иное лицо в соотв-и с тамож/законод-ом РФ.

Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобож-я их уплаты либо возврата ранее уплач. сумм. (реэкспорт, транзит, уничтожение, тамож/склад, отказ в пользу гос-ва, беспошлин/торговля, перемещ-е тов-в физ/лицами и др.).

Алког. прод., табак и табач. изд., ввозимые на там. тер. РФ и помещаемые под тамож/процедуру выпуска д/внутр. потреб-я подлежат маркировке акциз/марками (в целях контроля за их оборотом).

Оплата марок явл-я авансовым платежом, который учитыв-я при уплате всей суммы акциза до ввоза подакциз-х товаров. Отсутствие марок – факт ввоза без производства тамож/оформления и выпуска товаров.

Цена одной  акцизной марки на подакцизные тов-ы, ввозимые на терр-ю РФ, установлена в размере:

1300 руб. на 1000 шт. – на алког/продукцию;

150 руб. на 1000 шт. – на табак и табач/изделия.

При ввозе подакциз/товаров на тамож/терр в зависимости от избранной тамож/процедуры налогообложение производится в следующем порядке:  

1) при помещении подакциз/товаров под тамож/процедуру выпуска для свобод/обращения акциз уплачив-я в полном объеме;

2) -//- под тамож/процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которого он был освобожден либо кот-е были ему возвращены в связи с экспортом тов-в в соот-и с законод-ом РФ о налогах и сборах, в порядке, предусмот-ом тамож/законод-ом РФ;

3) -//- под тамож/процедуру транзита, тамож/склада, реэкспорта, переработки под тамож/контролем, МБТ, уничтожения и отказа в пользу гос-ва акциз не уплач-ся;

4) -.//- под тамож/процедуру переработки на тамож/терр акциз уплач-ся при ввозе указа-х тов-в на тамож/терр РФ с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов их переработки с тамож/терр РФ;

5) -//- под тамож/процедуру врем/ввоза примен-ся полное или частич-е освобож-е от уплаты акциза в порядке, предусм-ом тамож/законод-ом РФ.

При перемещении физ/лицами подакцизных тов-в, не предназн-ых для производственной или иной деятел-ти, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в соот-и с тамож/законод-ом РФ.

1) Сумма акциза  по подакциз/товарам, в отнош-и  которых установ-ы адвалорные ставки акциза, исчисляется  как соответ-щая налоговой ставке % доля налог/базы:

С = Н х А,  где

С - сумма акциза;

Н - налоговая  база (тамож/стоимость товара + сумма пошлины);

А - ставка акциза в %-х.  

2) Сумма акциза по подакциз/товарам, в отнош-и кот-х устан-ны специфич-е ставки акциза, исчис-ся как произведение соответ-щей ставки акциза и налог/базы:

С = А х Кт,  где

С - сумма акциза;

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

Кт – кол-во тов-а (в единице измерения, за которую  установлена данная ставка акциза).  

3) Сумма акциза  по подакциз/товарам, в отнош-и  кот-х установ-ы твердые ставки акциза, и  кот-е подлежат маркировке акциз/марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаче-го при покупке акцизных марок:

Ст = Кт х Ку х А х Кк ,  где

Кт – кол-во тов-в определенной емкости или расфасовки (для табач/изделий – кол-во пачек, для алког/ продукции – кол-во бутылок или  иных емкостей);

Ку – коэфф-т, учитывающий соответ-щую емкость  или расфасовку (для табач/изделий – кол-во изделий в пачке, для алког/продукции - объем бутылок или иных емкостей);

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу  измерения;

Кк – коэфф-т, учитывающий объемное содержание безводного (100%-го) этилового спирта, содержащегося в алког/продукции (крепость). Коэфф-т К_К используется в случае, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (100%-го) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

1) Сумма акциза  по подакциз/товарам, в отнош-и кот-х установлены комбин. ставки:

Са = Кт х Ку х А х (Рс+Аа)/100%

Кт – кол-о товаров 

Ку – коэф. учитыв. либо массу либо объем

Ас – размер специф. ставки

Аа – размер адвалор ставки

Рс – расчет.стоимость.

26. Определение там.стоимости вывозимых товаров

Приказ ФТС № 932 устанав-ет Правила определ-я тамож/стоимости тов-в, вывозх с тамож/терр-и РФ.

Опред-е тамож/стоимо-и вывоз-х товаров производится с использ-ем одного из методов, с учетом особен-ей. При заявлении тамож/процедуры экспорта в отнош-и вывоз-х тов-в, для кот-х не устано-ы тамож/пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их тамож/стоимости, тамож/стоимость таких товаров не определ-я и не заявляется.

Под идентичными понимаются тов-ы, одинаковые во всех отнош-ях, в том числе по физ-м характ-ам, качеству и репутации. Незначит-ые расхожд-я во внешнем виде тов-в не явл-я основ-ем для отказа в рассмотре-и их как идентичных, если в остальном такие товары соответ-ют треб-м. Товары не считаются идентичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары.

Под однородными поним-ся товары, не являющ-я идентич-ми, но имеющие сходные характер-ки и состоящие из сходных компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески вз/заменяемыми. При определ-и, явл-я ли товары однородными, учитыв-я такие характер-ки, как качество, репутация и наличие товарного знака. Товары не счит-я однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары.

Первоосновой для тамож/стоимости вывозимых тов-в явл-я стоимость сделки с ними.

Если тамож/стоимость вывозимых тов-в не м/быть определена по стоимости сделки с ними, тамож/стоимость таких тов-в определ-ся на основе стоимости сделки с идентичными тов-и, стоимости сделки с однородными това-и или на основе расчетной стоимости. Декларант в зависим-и от имеющихся у него док-ов имеет право выбрать для определения тамож/стоимости вывозимых тов-в одну из указанных основ.

Процедура определ-я тамож/стоимости вывозимых товаров д/быть общеприменимой, т.е. не различаться в зависимости от страны назначения, вида товаров, участников сделки и так далее.

Метод по стоимости сделки с вывоз-и товарами

Тамож/стоимостью вывозимых тов-в явл-я стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из РФ в страну назнач-я при условии, что: а) не существует прямо или косвенно установл-ых продавцом огранич-й в отнош-и прав покупателя на пользов-е и распоряжение товарами, за исключением тех, что ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы, или существенно не влияют на стоимость товаров;

б) продажа товаров или их цена не зависит от соблюд-я условий или обязательств, влияние кот-х на стоимость тов-в не м/быть колич-но определено;

в) любая часть дохода, полученного в резул-те последующей продажи тов-в, распоряж-я товарами иным способом или их использ-я, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключ-ем случаев м/быть произведены дополнит-е начисления;

г) покупатель и продавец не явл-я вза/связанными лицами или покупатель и продавец явл-я вз/связанными лицами, но стоимость сделки с вывоз-ми товарами приемлема для тамож/целей.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за вывоз-е товары, является общая сумма всех платежей, осуществлен-х или подлежащих осуществл-ю покупателем непосредственно продавцу и (или) 3-му лицу в пользу продавца за вывоз-е товары. При этом платежи м/быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме покупателем продавцу или 3-му лицу в пользу продавца.

Дополнит-ые начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате

При определ-и тамож/стоимости вывоз-х тов-в по стоимости сделки с этими тов-и к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, д/быть дополнительно начислены в размере, не вкл-м в указа-ю цену: а) расходы, которые произведены покупателем: на выплату вознаграж-я агенту (посреднику), за искл-ем вознаграж-я, выплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой тов-в; на тару, если для тамож/целей она рассматр-ся как единое целое с вывоз-и товарами; на упаковку, включая стоим-ть упаковоч-х матер-ов и работ по упаковке;

б) стоимость следую-х тов-в и услуг, прямо или косвенно предоставлен-х покупат-ем для использов-я в связи с производством оцениваемых товаров и продажей их на вывоз из РФ в страну назначения:

сырье, материалы и комплектующие, кот-е явл-я составной частью вывоз-х товаров; инструменты, штампы, формы и др-е подобные предметы, использов-ые при производстве вывоз-х тов-в;

материалы, израсходов-е при производстве вывозимых тов-в; проектирование, разработка, инженерные, конструкторские работы, дизайн, художеств-е оформл-е, чертежи и эскизы, необход-е для произв-ва оценива-х товв;

в) платежи за использов-е объектов интеллекту/собственности, которые относятся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров, при условии, что такие платежи относятся только к вывозимым товарам;

г) любая часть дохода, полученного в резуль-е последующей продажи, распоряжения иным способом или использова-я оцениваемых тов-в, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами

Если тамож/стоимость вывоз/товаров не м/быть определена в соотв-и с методом по стоимости сделки с вывоз. товарами, таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза из РФ в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными с тамож/терр-и РФ в тот же или соответщий ему период, что и оцениваемые товары.

Для определения тамож/стоимости вывоз/товаров исполь-ся стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерч/уровне (оптовом, розничном и ином) и по существу в том же коли-ве, что и оцениваемые товары.

Если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерч/уровне (оптовом, розничном и ином) и/или в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерч/уровне (оптовом, розничном и ином) и/или в колич-ве. Такая корректировка проводится на основе свед-й, подтверж-щих обоснов-сть и точность этой корректир-ки, независимо от того, приводит она к увелич-ю или уменьш-ю стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутс-и таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определ-я тамож/стоимости вывоз-х товаров не испол-ся.

Если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами (с учетом корректировок), для определ-я тамож/стоимости оцениваемых товаров примен-я самая низкая из них.

Метод по стоимости сделки с однородн/товарами

Если тамож/стоимость вывоз-х товаров не м/быть определена в соотве-и с методом по стоимости сделки с идентичными товарами, тамож/стоимостью товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза из РФ в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными с тамож/терр-и РФ в тот же или соответствующий ему период, что и оцениваемые товары.

Для определ-я тамож/стоимости вывоз-х товаров использ-я стоимость сделки с однородн/товарами, проданными на том же коммерч/уровне (оптовом, розничном и ином) и по существу в том же кол-ве, что и оцениваемые товары.

Если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однород/товарами, проданными на ином коммерч/уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в иных колич-ах, при условии провед-я корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в коли-тве. Такая корректировка проводится на основе сведений, подтверж-щих обоснованность и точность этой корректировки, независимо от того, приводит она к увелич-ю или уменьш-ю стоимости сделки с однород/товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородн/товарами для целей определения тамож/стоимости вывоз-х тов-в не используется.

Если выявлено более одной стоимости сделки с однородн/товарами (с учетом корректировок), для опреде-я тамож/стоимости оцениваемых товаров примен-я самая низкая из них.

Метод сложения

В качестве основы принимается расчетная стоимость вывоз-х товаров, кот-я определ-я путем сложения:

а) суммы расходов, произведенных на изготовл-е или приобретение матер-ов, и расходов, произведен-х на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых товаров;

б) суммы прибыли и коммерч-их и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитыв-ся при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в РФ для вывоза в ту же страну, в кот-ю вывозятся оцениваемые товары.

Расходы п. «а», определ-я на основе сведений о производстве, представленных производителем оцениваемых товаров или от его имени.

Сумма прибыли и коммерче-х и управленч-х расходов учитывается в целом и определ-я на основе сведений, представленных производ-ем оцениваемых товаров или от его имени.

Резервный метод

Определ-е тамож/стоимости товаров осуществ-я путем применения 1-го из методов, с учетом особенностей, при этом допускается гибкость их применения, в частности:

а) при определ-и тамож/стоимости вывоз-х товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допуск-ся разумное отклонение от треб-й о том, что идентичные или однородные товары д/быть вывезены в тот же или соответствующий ему период, что и оцениваемые товары;

б) за основу для определ-я тамож/стоимости вывоз-х товаров м/быть принята тамож/стоимость идентичных или однородных товаров.

В качестве основы для опред-я тамож/стоимости вывоз-х товаров не м/быть использованы:

а) цена товара на внутре/рынке РФ;

б) цена товара, поставл-ого из РФ в иную страну, чем страна, в которую поставл-ся оцениваемые тов-ы;

в) иные расходы, нежели те, которые подлежат включ-ю в расчетную стоимость тов-в при определении тамож/стоимости по методу сложения в отношении идентичных или однородных товаров;

г) цена, которая предусм-ает принятие для тамож/целей наивысшей из 2-х альтернативных стоимостей;

д) минимал-е тамож/стоимости;

е) произвольные или фиктивные стоимости.

28. Декларирование там.стоимости

Реш-е Комиссии ТС № 376 "О порядках декларир-я, контроля и корректир-и тамож/стоимости товаров"

Тамож/стоимость тов-в опреде-я и заявл-я декларантом (тамож/представителем) тамож/органу при тамож/декларир-и тов-в.

Декларир-е тамож/стоимости ввозимых тов-в осущест-ся путем заявления сведений о методе опреде-я тамож/стоимости товаров, величине тамож/стоимости товаров, об обстояте-вах и условиях ВЭСделки, имеющих отноше-е к определ-ю тамож/стоимости тов-в, а также представления подтверж-щих их док-ов (учредительные, счет-фактура, банковский, страховые).

Сведения о тамож/стоимости тов-в заявл-я в декларации на товары и декларации тамож/стоимости и являются сведениями, необхо-ми для тамож/целей.

ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары.

Если декларация тамож/стоимости в случаях, установл-х решением Комиссии ТС, не заполняется, сведения о тамож/стоимости ввоз-х товаров заявляются в декларации на товары. При выявлении признаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о тамож/стоимости товаров могут являться недостов-и либо должным образом не подтверждены, тамож/орган вправе мотивированно потребовать представ-я декларации тамож/стоимости.

Заявляемая тамож/стоимость товаров и представ-ые свед-я, относящиеся к ее определ-ю, должны основываться на достоверной, кол-но определяемой и документально подтвержденной информ-и.

При опреде-и тамож/стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми заполняется ДТС-1

При определ-и тамож/стоимости товаров иными методами определ-я тамож/стоимости, исполь-ся ДТС, форма и правила заполнения которой устанавл-ются гос-и – чл ТС.

ДТС соста-я в 2 экз-х. Один экз-р предназ-н для тамож/органа, другой - для лица, заполнившего ДТС.

Тамож/стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполн-я ДТС в следующих случаях:

- если товары помещаются под тамож/процедуры, не предусмат-щие уплату ТПо, налогов;

- если исходя из заявляемой величины тамож/стоимости не возникает обязан-сть по уплате ТПо, налогов;

- если общая тамож/стоимость ввозимой партии тов-в не превышает суммы, кот-я м/быть установлена и не должна превышать сумму, эквивалентную 10000$ США, за искл-ем многоразовых (два и более раза) поставок в рамках одного договора;

- если товары освобож-тся от обложения ТПо-мии налогами (не облагаются ТПо-ми и налогами).

ДТС-1 состоит из 2-х основных и необходимого числа дополнит-х листов. 1-й основной лист содержит сведения, заявляемые в декларации на тов-ы, во 2-ом листе указыв-я свед-я, использ-е при определ-и тамож/стоимости декларир-х тов-в, и расчет величины тамож/стоимости.

Все листы ДТС, начиная с третьего, явл. дополнит-ми.

Второй лист ДТС-2 может иметь 1 из 4-х установленных видов в зависимости от метода опреде-я тамож/стоимости.

Для заявления сведений в ДТС применяются классификаторы и перечни нормативно-справочной информации, использ-е для тамож/целей.

Приказ ФТС РФ N 829 "Об утверждении формы бланков декларации тамож/стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации тамож/стоимости"

Приказ ФТС РФ N 435 "Об утверждении форм декларации тамож/стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) на товары, вывоз-е с тамож/терр-и РФ, и Инструкции о порядке заполне-я декларации тамож/ стоимости"

29. Временное хранение т-в: назначение и условия помещения т-в.

Временное хранение т-в – хранение ин-х т-в под таможенным контролем в местах временного хранения до их выпуска таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой либо до совершения иных действий, предусмотренных таможенным законодательством ТС, без уплаты таможенных пошлин, налогов. Временное хранение т-в не применяется в отношении т-в, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, а также в иных случаях предусмотренных таможенным законодательством ТС.

Местами временного хранения т-в являются СВХ и иные места в соответствии с законодательством государств-членов ТС. Места временного хранения являются зоной таможенного контроля. Для помещения т-в на временное хранение перевозчик, иные лица, обладающие полномочиями в отношении т-в, или их представители представляют в таможенный орган транспортные, коммерческие и таможенные док-ты, содержащие сведения о товарах, отправителе(получателе) т-в, стране их отправления (назначения).

Таможенный орган регистрирует док-ты, представленные для помещения т-в на временное хранение, в срок не более 1 часа после подачи таких док-тов таможенному органу.

Срок временного хранения составляет 2 месяца. Предельный срок временного хранения т-в не может превышать 4 месяца, а в отношении международных почтовых отправлений, хранящихся в местах международного почтового обмена, а также не полученного или не востребованного пассажиром багажа, перемещаемого воздушным транспортом 6 месяцев. Лица, обладающие полномочиями в отношении т-в, или их представители вправе совершать с товарами, находящимися на временном хранении, обычные операции, необходимые для обеспечения их сохранности в неизменном состоянии, в том числе осматривать и измерять т-ры, перемещать их в пределах места временного хранения.

Вр/хранение тов-в – хранение иностр. тов-в под тамож. контролем в местах вр/хранения до их выпуска тамож. органом в соот-и с заявленной тамож. процедурой либо до соверш-я иных действий, предусм-х тамож. закон-вом без уплаты тамож. пошлин, налогов.

Цель вр/хранения - обеспечение сохранности иностр. тов-в до завершения тамож. операций и выпуска товаров; - предоставление возможности заинтересованным лицам проверить иностр. товар и подготовиться к тамож-у декларир-ю. 

Местами вр/хранения товаров явл-я СВХ и иные места в соот-и с законод-ом. СВХ открытого типа, предназн-ы для хран-я любых тов-в и использ-ия любыми лицами. СВХ закрытого типа, предназ-ы для хранения: - тов-в владельца склада; - определенных тов-в, в т. ч. ограниченных в обороте; - тов-в, требующих особых усл-й хран-я.

Места вр/хран-я должны отвечать треб-ям по их расположению, обустройству и оборудованию, установ-ым закон-вом.

Места вр/хран-я явл-я ЗТК.

Товары, кот-е могут причинить вред другим товарам или требуют особых усл-й хран-я, должны храниться в местах вр/хранения, специально приспособленных для хран-я таких тов-в.

Для помещения тов-в на вр/хран-е перевозчик, иные лица, обладающие полномоч-и в отнош-и тов-в, или их представители представляют в тамож.орган тран-е, коммер-е и (или) тамож. документы, содержащие сведения о товарах, отправителе (получателе) тов-в, стране их отправления (назначения).

Тамож. орган регистр-ет документы, представленные для помещения тов-в на вр/хранение в срок не более 1 ч после подачи таких докум-ов тамож.органу.

Срок вр/хранения тов-в - 2 мес.

По письмен-у обращению лица, тамож/ орган продлевает указ-й срок.

Предельный срок вр/хран-я тов-в не может превышать 4 мес.

Срок вр/хран-я тов-в исчисляется со дня, следующего за днем регистрации докум-в.

По истеч-и срока вр/хран-я тов-в товары, не помещенные под тамож/процедуру, задержи-я тамож/органами.

Лица, обладающие полномоч-и в отнош-и тов-в, или их представ-и вправе совершать с тов-ми, находящимися на вр/хран-и, обычные операции, необх-е для обеспеч-я их сохранности в неизменном сост-и, в т.ч. осматривать и измерять тов-ы, перемещать их в пределах места вр/ хран-я.

Взятие проб и образцов тов-в, исправление поврежденной упаковки, а также операции, необх-е для подготовки тов-в к последующей транспортировке, могут совершаться с разрешения тамож/органа.

30.Контроль там.стоимости

Реше-ем Комиссии ТС № 376 установлен порядок КТС согласно которому данный порядок опред-ет действия долж/лиц тамож/органов, уполномоч-ых производить КТС товаров, и декларантов (представителей) при осуществ-и тамож/контроля товаров, ввозимых на единую тамож/ терр-ю ТС.

КТС тов-в осуществ-ся тамож/орг-ом в рамках провед-я тамож/контроля как до, так и п/е выпуска тов-в.

КТС тов-в осуществ-ся с целью проверки соблюд-я декларантом (представителем) треб-й, установл-х тамож/законод-ом в части правильности выбора и примен-я метода определ-я тамож/стоимости тов-в, ее структуры и величины, а также документального подтверж-я заявленной тамож/стоимости тов-в.

При осуществ-и КТС тов-в м/быть использована информ-я, имеющаяся в распоряжении тамож/ органа, в частности:

-по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная в т.ч. с использ-ем программных средств тамож/органов (в частности, системы оперативного мониторинга тамож/деклараций);

-о биржевых торгах (котировках), ценах аукционов, а также из ценовых каталогов;

-получен-я от гос/ представительств гос - чл ТС за рубежом;

-полученная от гос/органов гос - чл ТС;

-полученная от предприятий и организаций, профессион-ых объединений, в т.ч. поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных тов-в, транс-х и страховых компаний.

До выпуска товаров долж/лицо осущес-яет контроль тамож/стоимости тов-в.

По резул-там проведенного КТС тов-в долж/лицо принимает одно из следующих решений в отнош-и тамож/стоимости товаров:

а) о принятии заявленной тамож/стоимости тов-в;

б) о корректировке заявленной тамож/стои-ти тов-в.

Принятое решение отражается на первом листе декларации тамож/стоимости в поле "Для отметок таможни", а в тех случаях, когда она не заполняется, - в графе "С" (орган отправления) основного листа ГТД, в виде одной из следующих записей с указ-ем цифрового кода по классификатору реш-й тамож/органа по тамож/ стоимости тов-ов:

- "ТС принята", - "ТС уточняется", - "ТС подлежит корректировке".

Реш-е о корректировке таможе/стоимости тов-в приним-ся, если по резул-ам проведенного тамож/контроля обнаружено, что заявленная тамож/стоимость тов-в явл недостоверной, в т.ч. неправильно выбран метод определ-я тамож/стоимости тов-в и (или) опреде-на тамож/стоимость тов-в.

При принятии реше-я о корректировке тамож/стоимости товаров декларант (представитель) обязан осущест-ть в установ-ном порядке корректировку заявленной тамож/стоимости тов-в и уплатить ТПо-ы, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированной тамож/стоимости, в срок, не превышающий срок выпуска товаров (1 день).

В случае невозможности принятия реш-я в отнош-и заявленной декларантом тамож/стоимости тов-в при обнаружении признаков, указывающих на то, что сведения о тамож/стоимости тов-в могут явл-я недостоверными либо заявленные свед-я должным образом не подтверждены, долж/лицо принимает решение о проведении дополнит-ой проверки.

При принятии реше-я о проведении дополнительной проверки долж/лицо в установ-ом порядке проставляет соответ-щую отметку в декларации тамож/стоимости и оформляет реш-е о проведении дополни-ой проверки

При проведении дополн-ой проверки долж/лицо запрашивает у декларанта (представителя) дополнительные документы, свед-я и пояснения, перечень кот-х указывается в решении о проведении дополн-ой проверки (упаковочные листы, бухгалтерские, прайс-листы).

При запросе дополнит-ых док-ов, сведений и пояснений долж/лицом тамож/органа в решении о проведении дополни/ой проверки указ-ся разумный (достаточный) срок их представления, который не может превышать 60 дней со дня регистрации декларации на тов-ы.

Не позднее чем ч/з 30 дней со дня, следующего за днем представл-я декларантом (представителем) дополн-но запрошенных док-ов, сведений и пояснений, долж/лицом принимается одно из следующих решений в отнош-и тамож/стоимости тов/в:

1) о принятии заявленной тамож/стоимости товаров;

2) о корректировке заявленной тамож/стоимости товаров.

КТС п/е выпуска тов-в, в отнош-и кот-х тамож/органом принято реш-е по тамож/стоимости

При обнаружении в ходе КТС после выпуска товаров недостове-х сведений о тамож/стоимости тов-в, в т.ч. неправильного выбора метода определ-я тамож/стоимости тов-в и (или) неправильного опреде-я тамож/стоимости тов/в, тамож/орган принимает реш-е о корректировке тамож/стоимости тов-в и доводит его до сведения декларанта (представителя).

Декларант (представитель) в установ-ом порядке осущес-ет корректир-у тамож/стоимости тов-в путем представл-я в тамож/орган надлежащим образом заполненных декларации тамож/стоимости и формы корректир-и тамож/стоимости и ТПл, а также уплачивает ТПо, налоги, исчисленные с учетом скорректированной тамож/стоимости тов-ов.

Если декларантом (представителем) в срок не осуществлена корректир-а тамож/стоимости тов-в или такая корректир-а осуществлена ненадлежащим образом (неправильно), то корректир-а тамож/ стоимости тов-в осущест-тся уполномоч/лицом тамож/органа. В этом случае уполном/лицо тамож/органа заполняет в установленном порядке декларацию тамож/стоимости, форму корректир-и тамож/стоимости и ТПл и направляет декларанту (представителю) соответст-щие их экземпляры не позднее 1 раб/дня, следующего за днем их заполнения.

32.Корректировка таможенной стоимости

Реш-е Комиссии ТС № 376 "О порядках декларир-я, контроля и корректир-и тамож/ стоимости тов-в"

Коррект-ка тамож/стоимости прим-ся для уточнения свед-й о декларируемых тов-х.

Решение о корректи-ке заявленной тамож/стоим-ти тов-в принимается тамож/органом при осуществ-ии КТС как до, так и после выпуска тов-в, если тамож/органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостов-е свед-я о тамож/стоимости тов-в, в т.ч. неправильно выбран метод опреде-я тамож/стоимости товаров и (или) определена тамож/ стоимость тов-в.

Коррект-ка тамож/стоимости тов-в осущес-тся в соотве-и с принятым тамож/органом решением о коррект-ке тамож/стоимости тов-в:

- по результатам провед-я тамож/контроля до выпуска товаров;

- по результатам провед-я дополнит-ой проверки и тамож/контроля после выпуска тов-в, в т.ч. в связи с рассмот-ем мотивированного письме-о обращения декларанта (тамож/ представителя) в случае если им после выпуска тов-в обнаружено, что декларантом (тамож/представителем) заявлены недостов-е свед-я о тамож/стоимости тов-в, в т.ч. неправильно выбран метод опреде-я тамож/стоимости тов-в и (или) определена тамож/стоимость товаров.

Коррект-ка тамож/стоимости тов-в вкл-ет в себя:

- расчет величины скорректированной тамож/стоимости тов-в, который производится в декларации тамож/стоимости, оформляемой в установ-ом порядке;

- отражение скорректиров-й величины тамож/стоимости товаров и пересчет ТПо, налогов в форме корректи-ки тамож/стоимости и ТПл.

Решение о коррект-ке тамож/стоимости товаров оформл-ся с проставлением соответ-щей отметки в декларации тамож/стоимости (декларации на товары) и доводится до декларанта (представителя).

Форма решения заполняется в 2 экз-х, один из кот-х остается в тамож/органе, другой вручается декларанту (представителю).

При принятии реш-я о коррект-ке тамож/стоимости товаров декларант (представитель) обязан осуществить в установл/порядке корректировку заявленной тамож/стоимости тов-в и уплатить ТПо, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректиров-й тамож/стоимости, в срок, не превышающий срок выпуска тов-в (не позднее 1 раб/дня).

Если декларантом (представителем) до истечения срока выпуска тов-в не осуществлена коррект-ка тамож/стоимости тов-в и не уплачены ТПо, налоги, в объеме, исчисленном с учетом скорректиров-й тамож.стоимости, тамож.орган отказывает в выпуске товаров.

В случае осуществл-я коррект-ки тамож.стоимости товаров декларантом (представителем) скорректированная тамож/стоимость товаров д/быть подтверждена документами, на основании кот-х производился ее расчет.

Форма КТС состоит из основного листа (КТС-1) и добавочных листов (КТС-2).

При корректи-ке тамож/стоимости или при выпуске с предоставлением обеспеч-я уплаты ТПо , налогов тов-в одного наименов-я испол-тся КТС-1.

В дополнение к основному листу при коррект-ке тамож/стоимости или выпуске с предоставл-ем обеспеч-я уплаты ТПо, налогов 2 и более наименов-й товаров, декларируемых в одной декларации на товары, использ-я КТС-2, в каждом из кото-х могут указываться свед-я по 2 наимен-ям товара.

КТС заполняется в 2 экз-х: 1-й экз-р остается в тамож/органе и исполь-ся для тамож/целей, 2-й возвращается (направляется) декларанту (представителю).

Форма коррект-и тамож/стоимости и ТПл, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФТС России № 1166 «Об утверждении комплектов бланков КТС-1, КТС-2 и Инструкции о порядке заполнения форм коррект-и тамож/стоимости и ТПл».

Графа 45 ГТД. "Коррект-ка" - указать тамож/стоимость декларируемых товаров, ч/з знак разделителя "/" номер метода определ-я тамож/стоимости

35. Владелец магазина беспошлинной торговли: условия и порядок осуществления деятельности, права и обязанности.

Владелец магазина беспошлинной торговли – юр/лицо гос - чл ТС, которое осущес-ет хранение и реализацию в розницу тов-в, помещенных под тамож.процедуру беспошл.торговли, физ/лицам, выезжающим с тамож/терр ТС, а также иностран-м дипломатич-им представител-ам, приравненным к ним представительствам м/н организаций, консульским учреждениям, либо дипломатическим агентам, консульским долж/лицам и членам их семей, кот-е проживают вместе с ними.

Помещения МБТ могут состоять из торговых залов, подсобных помещений, складов. Указан-е помещения д/быть оборудованы таким образом, чтобы обеспечить продажу тов-в исключ-но в торг-ых залах МБТ, сохранность тов-в и возможность провед-я в отнош-и них тамож.контроля.

Условиями включения в реестр являются:

1) нахождение в собствен-ти, хоз-ом ведении, оперативном управл-и или аренде помещений, пригодных для использ-ия в качестве МБТ;

2) наличие регистрацион-х или разрешител-х док-ов на розничную торговлю;

3) отсутствие на день обращения в тамож.орган неисполне-й обязанности по уплате ТПл, пеней;

4) отсутствие фактов привлеч-я в теч 1 года до дня обращения в тамож.орган к адм/ответстве-ти за правонаруш-я в сфере тамож/ дела;

5) соответствие иным треб-ям и соблюдение иных условий.

Основаниями для исключения из реестра являются:

1) несоблюд-е условий вкл-я в реестр;

2) несоблюдение владельцем МБТ обязанностей;

3) заявление владельца МБТ об исключении его из реестра;

4) ликвидация юр/лица;

5) реорганизация юр/лица.

Владелец МБТ обязан:

1) обеспечивать сохранность тов-в, помещенных под тамож/процуру беспошл/торговли;

2) соблюдать усл-я и треб-я, установл-е ТК ;

3) обеспечивать возможность проведения тамож. контроля;

4) вести учет поступления тов-в в МБТ и их реализации в этом магазине, а также представлять тамож. органам отчетность о таких товарах;

5) уплатить тамож. пошлины, налоги при возникновении обязанности по уплате тамож. пошлин, налогов;

6) информировать тамож. орган, включивший юр/л в реестр владельцев МБТ, об изменении сведений, заявленных им при вкл-и в реестр в теч. 5 раб/дн со дня изменения таких свед-й.

Владелец МБТ исключается из реестра владельцев МБТ за несоблюд-е обязанностей. Подтвержд-ем несоблюд-я таких обязан-ей явл привлечение владельца МБТ к адм/ответствен-и за АП в обл тамож/дела, предусмот-е ч.1 ст.16.9 КоАП, и (или) неоднократное (2 и > раза) привлечение владельца МБТ к адм/ответствен-и за АП в обл тамож/дела, предусмотр-е ст. 16.2, 16.3, 16.14, 16.15, 16.19, ч 2 и 3 ст. 16.23 КоАП, в теч срока, когда лицо считается подвергнутым адм/наказанию по делам об АП, предусм-х при условии, что сумма наложенных админис/штрафов по указанным статьям составляет, в т.ч. по совокупности, 250 000 рублей и >.

Владелец магазина беспошлинной торговли – юр/лицо гос - чл ТС, которое осущес-ет хранение и реализацию в розницу тов-в, помещенных под тамож.процедуру беспошл.торговли, физ/лицам, выезжающим с тамож/терр ТС, а также иностран-м дипломатич-им представител-ам, приравненным к ним представительствам м/н организаций, консульским учреждениям, либо дипломатическим агентам, консульским долж/лицам и членам их семей, кот-е проживают вместе с ними.

Помещения МБТ могут состоять из торговых залов, подсобных помещений, складов. Указан-е помещения д/быть оборудованы таким образом, чтобы обеспечить продажу тов-в исключ-но в торг-ых залах МБТ, сохранность тов-в и возможность провед-я в отнош-и них тамож.контроля.

Условиями включения в реестр являются:

1) нахождение в собствен-ти, хоз-ом ведении, оперативном управл-и или аренде помещений, пригодных для использ-ия в качестве МБТ;

2) наличие регистрацион-х или разрешител-х док-ов на розничную торговлю;

3) отсутствие на день обращения в тамож.орган неисполне-й обязанности по уплате ТПл, пеней;

4) отсутствие фактов привлеч-я в теч 1 года до дня обращения в тамож.орган к адм/ответстве-ти за правонаруш-я в сфере тамож/ дела;

5) соответствие иным треб-ям и соблюдение иных условий.

Основаниями для исключения из реестра являются:

1) несоблюд-е условий вкл-я в реестр;

2) несоблюдение владельцем МБТ обязанностей;

3) заявление владельца МБТ об исключении его из реестра;

4) ликвидация юр/лица;

5) реорганизация юр/лица.

Владелец МБТ обязан:

1) обеспечивать сохранность тов-в, помещенных под тамож/процуру беспошл/торговли;

2) соблюдать усл-я и треб-я, установл-е ТК ;

3) обеспечивать возможность проведения тамож. контроля;

4) вести учет поступления тов-в в МБТ и их реализации в этом магазине, а также представлять тамож. органам отчетность о таких товарах;

5) уплатить тамож. пошлины, налоги при возникновении обязанности по уплате тамож. пошлин, налогов;

6) информировать тамож. орган, включивший юр/л в реестр владельцев МБТ, об изменении сведений, заявленных им при вкл-и в реестр в теч. 5 раб/дн со дня изменения таких свед-й.

Владелец МБТ исключается из реестра владельцев МБТ за несоблюд-е обязанностей. Подтвержд-ем несоблюд-я таких обязан-ей явл привлечение владельца МБТ к адм/ответствен-и за АП в обл тамож/дела, предусмот-е ч.1 ст.16.9 КоАП, и (или) неоднократное (2 и > раза) привлечение владельца МБТ к адм/ответствен-и за АП в обл тамож/дела, предусмотр-е ст. 16.2, 16.3, 16.14, 16.15, 16.19, ч 2 и 3 ст. 16.23 КоАП, в теч срока, когда лицо считается подвергнутым адм/наказанию по делам об АП, предусм-х при условии, что сумма наложенных админис/штрафов по указанным статьям составляет, в т.ч. по совокупности, 250 000 рублей и >.

36. Порядок и сроки уплаты там.платежей

Срок уплаты ТПо, налогов (без продления срока) продлен с 15 дней до 4 месяцев;

ТК ТС для каждой тамож/процедуры и тамож/операции установлены отдельные нормы, определяющие сроки уплаты ТПо, налогов.

По общему правилу в тех случаях, когда совершение тамож/операций связано с помеще-м товаров под тамож/процедуру, ТПо, налоги д/быть уплачены до выпуска тов-в в соотве-и с заявленной процедурой.

Ст. 82 установлен перечень статей, в который установлены сроки уплаты ТП, налогов.

Так, например:

1) при незаконном перемещ-и тов-в ч/з тамож/границу, сроком уплаты ТПо, налогов считается день пересеч-я товарами тамож/границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта незаконного перемещ-я товаров ч/з тамож/границу.

2) при недоставке тов-в в место прибытия - день пересеч-я товарами тамож/границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта недоставки тов-в в место прибытия;

3) при вывозе тов-в из места прибытия на остальную часть тамож/терр-и без размещения на врем/хранение или помещения их под тамож/процедуру в месте прибытия - день пересеч-я товарами тамож/границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта такого вывоза.