Тема 4. Местные налоги и сборы

4.1. Земельный налог

Земельный налог – это форма платы за пользование землей. Он является местным налогом, поэтому вводится в действие и прекращает действовать на территории муниципальных образований на основании Налогового кодекса РФ и соответствующих нормативных правовых актов представительных муниципалитетов.

Основные положения по земельному налогу представлены на рисунке 7.

Задание 4.1.1. Организации ООО «Строитель» и ООО «Надежда» приобрели складское помещение общей площадью 300 кв. м с земельным участком. ООО «Строитель» владеет 250 м², а ООО «Надежда» владеет 50 м². Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 200 000 руб. Определить налоговую базу ООО «Строитель» и ООО «Надежда».

Задание 4.1.2. Строительная компания ООО «Восток» владеет земельным участком. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 050 000 руб., ставка налога – 1,5%. Определить сумму авансового платежа за первый, второй и третий кварталы, сумму налога по итогам года.

Задание 4.1.3. ООО «Строй - Гранд» приобрело гараж с земельным участком 12 февраля 20…г. Кадастровая стоимость участка 640 000 руб. Налоговая ставка - 1,5%. Определить сумму авансового платежа за первый, второй и третий кварталы, сумму налога по итогам года.

Задание 4.1.4. ООО СК «Вираж» приобрело гараж с земельным участком 20 апреля 200…г. Кадастровая стоимость участка 720 000 руб. Налоговая ставка - 1,5%. Определить сумму авансового платежа за первый, второй и третий кварталы, сумму налога по итогам года.

Задание 4.1.5. Кадастровая стоимость земельного участка под заводоуправлением определена в размере 700 000 руб. Представительный орган муниципального образования по месту нахождения объекта установил налоговую ставку в размере 1,5 %. Определить сумму авансового платежа за первый, второй и третий кварталы, сумму налога по итогам года.

Задание 4.1.6. Земельный участок приобретен в собственность 10 марта 200.. г. Его кадастровая стоимость составляет 800 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. Определить сумму земельного налога.

Задание 4.1.7. ООО СФ «Ритм» приобрело в собственность земельный участок для жилищного строительства, на котором построила жилые дома. Кадастровая стоимость земельного участка - 3 000 000 руб. Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3 %. Определить сумму земельного налога.

Задание 4.1.8. В многоквартирном доме находится 10 квартир площадью 60 м². На первом этаже дома расположено офисное помещение площадью 200 м²., принадлежащее ООО «Богема». Кадастровая стоимость участка равна 1 000 000 руб. Определить общую площадь помещений в доме, долю владельца офиса в общем имуществе многоквартирного дома и сумму земельного налога.

Задание 4.1.9. В 20… г. ООО «Марс» и ООО «Меркурий» приобрели земельный участок для жилищного строительства. Земля находится в общей долевой собственности (доля ООО «Марс» в праве на земельный участок - 40%, а ООО «Меркурий» - 60%). Кадастровая стоимость земельного участка - 12 000 000 руб. Определить налоговую базу и сумму земельного налога ООО «Марс» и ООО «Меркурий».

Задание 4.1.10. Земельный участок предоставлен ЗАО "Доверие" для строительства многоквартирного дома. В течение полугода организация построила многоэтажный жилой дом. В нем 40 однокомнатных квартир площадью 40 м² каждая; 30 двухкомнатных квартир по 70 м² и 20 трехкомнатных квартир по 100 м². Все квартиры приобретены гражданами в собственность. На первом этаже дома расположены стоматологическая поликлиника, площадь которой 600 м², и она принадлежит ООО «Здоровье», офис фирмы ООО «Мираж» площадью 700 м² и магазин по продаже хозяйственных товаров ООО «Все для дома» площадью 700 м².

В жилом доме также располагается подземный кооперативный гараж общей площадью 600 м², в котором 30 боксов по 20 м² каждый, принадлежащие физическим лицам.

Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен жилой дом, - 24 000 000 руб. Представительным органом муниципального образования установлены ставки земельного налога (в процентах от кадастровой стоимости земельного участка):

• для земельных участков, занятых жилищным фондом (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), - 0,1%;

• для земельных участков, используемых для торговли, под офис и поликлинику, - 1%;

• для земельных участков под гаражи - 0,5%.

Рассчитать долю в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, а также величину налоговой базы, исходя из которой все перечисленные налогоплательщики должны исчислять земельный налог.

Задание 4.1.11. Организация имеет во владении земельный участок площадью 1250 кв.м. кадастровой стоимостью 32 020 руб. за 1 га. 18 мая организация приобрела в собственность для строительства гаражей участок площадью 440 кв.м. кадастровой стоимостью 33 000 руб. за 1 га. Строительство было начато 5 июня и окончено 19 сентября. Исчислить (с разбивкой по срокам) сумму налога на землю, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задание 4.1.12. Физические лица (муж и жена) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля мужа составляет 40%, доля жены - 60%. Площадь земельного участка - 4680 м², кадастровая стоимость – 25 000 руб. за 1 га. Определить сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период, с разбивкой по срокам.

Задание 4.1.13. ООО «Жилье» 26 марта 2006 г. приобрело участок для жилищного строительства многоэтажного дома. Площадь земельного участка, составляет 2450 м². кадастровой стоимостью 37 220 руб. за 1 га. Строительство начато 21 апреля 2006 г., закончено 17 августа 2009 г. Исчислить (с разбивкой по срокам уплаты) суммы авансовых платежей и земельного налога, подлежащие уплате в бюджет за все отчетные и налоговые периоды, относящиеся к периоду строительства.

Задание 4.1.14. ООО «Квартира» приобрело земельный участок 5 марта. Его кадастровая стоимость составляет 2000000 руб. Налоговая ставка, утвержденная муниципалитетом, — 1,5 %. Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате.

Задание 4.1.15. ООО «Спутник» является собственником магазина, расположенного на 1-м этаже многоквартирного дома. Площадь всего жилого дома (жилые и все нежилые помещения), по которому определены границы земельного участка - 2300 м². Площадь жилых и нежилых помещений, находящихся в собственности налогоплательщиков, - 1600 м². Площадь помещений, являющихся общей долевой собственностью налогоплательщиков (лестницы, чердаки, подвалы и т. д.) – 700 м². Площадь магазина - 90 м². Кадастровая стоимость земельного участка под домом - 570 000 руб. Ставка налога - 0,3 процента. Определить сумму земельного налога подлежащего уплате ООО «Спутник».