Тема 3. Региональные налоги и сборы
3.1. Налог на имущество
Налог на имущество организаций – форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика юридического лица. Основные положения по налогу на имущество представлены на рисунке 5.
Задание 3.1.1. Стоимость налогооблагаемого имущества строительного предприятия ООО «Сигма» равна:
на 1 января отчетного года - 210 000 руб.;
на 1 февраля отчетного года - 220 000 руб.;
на 1 марта отчетного года - 240 000 руб.;
на 1 апреля отчетного года - 250 000 руб.;
Определить налоговую базу и сумму налога на имущество за 1 квартал 20… г.
Задание 3.1.2. Стоимость налогооблагаемого имущества ООО «Строитель» равна:
на 1 января отчетного года - 260 000 руб.;
на 1 февраля отчетного года - 280 000 руб.;
на 1 марта отчетного года - 290 000 руб.;
на 1 апреля отчетного года - 290 000 руб.;
на 1 мая отчетного года - 320 000 руб.;
на 1 июня отчетного года - 330 000 руб.;
на 1 июля отчетного года - 350 000 руб.;
Определить налоговую базу и сумму налога на имущество за 1 квартал, полугодие 20.. г.
Задание 3.1.3. Стоимость налогооблагаемого имущества ООО «ЛираСтрой+» равна:
на 1 января отчетного года - 350 000 руб.;
на 1 февраля отчетного года - 360 000 руб.;
на 1 марта отчетного года - 370 000 руб.;
на 1 апреля отчетного года - 370 000 руб.;
на 1 мая отчетного года - 340 000 руб.;
на 1 июня отчетного года - 360 000 руб.;
на 1 июля отчетного года - 360 000 руб.;
на 1 августа отчетного года - 475 000 руб.;
на 1 сентября отчетного года - 570 000 руб.;
на 1 октября отчетного года - 570 000 руб.;
Определить налоговую базу и сумму налога на имущество за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 20..г.
Задание 3.1.4. Стоимость налогооблагаемого имущества производственного предприятия ООО «Парус» равна:
на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;
на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;
на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;
на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;
на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;
на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;
на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;
на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;
на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;
на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;
на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;
на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;
на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб.
Определить налоговую базу и сумму налога на имущество за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 20..г.
Задание 3.1.5. Определить налог на имущество ООО «Стройка» за I квартал и полугодие 20.. года, если известно, что налоговая база составила: за I квартал отчетного года – 220 000 руб., за первое полугодие – 180 000 руб.
Задание 3.1.6. Определить налог на имущество ООО «Стройсервис» за I квартал, полугодие, 9месяцев 20.. года, если известно, что налоговая база составила: за I квартал отчетного года – 200 000 руб., за первое полугодие – 150 000 руб., за 9 месяцев – 157 500 руб.
Задание 3.1.7. Определить налог на имущество ООО СК «Ритм» за 20..год, если известно, что налоговая база составила: за I квартал отчетного года – 200 000 руб., за первое полугодие – 150 000 руб., за 9 месяцев – 157 500 руб., за год – 210 000 руб.
Задание 3.1.8. Определить налог на имущество ООО «Стимул» за 20.. г., если известно, что налоговая база составила: за I квартал отчетного года – 250 000 руб., за первое полугодие – 1750 000 руб., за 9 месяцев – 189 500 руб., за год – 280 000 руб.
Задание 3.1.9. ООО «СтройСевер» подало заявление о ликвидации в налоговую инспекцию 25 мая 20.. г. Тогда же была представлена декларация по налогу на имущество за период с 1 января по 25 мая 2009 г. В ней указана остаточная стоимость основных средств (табл.2).
Таблица 2
дата |
Остаточная стоимость основных средств |
1 января 20.. года |
65 000 руб. |
1 февраля 20.. года |
55 000 руб. |
1 марта 20.. года |
50 000 руб. |
1 апреля 20.. года |
40 000 руб. |
1 мая 20.. года |
45 000 руб. |
Льгот по налогу на имущество у фирмы нет, в регионе, где она находится, установлена ставка налога на имущество 2,2 процента.
Определить сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за 20..год.
Задание 3.1.10. ООО «Спектр» была зарегистрирована 8 апреля 2008 г.
Остаточная стоимость основных средств на дату регистрации равнялась 1 500 000 руб. Остаточная стоимость основных средств на 1 мая текущего года – 1 700 500 рублей; на 1 июня текущего года – 1 790 000 руб., и на 1 июля текущего года – 2 130 000 руб. Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Определить сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за первое полугодие 2008 г.
Задание 3.1.11. Иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, по состоянию на 4 апреля 2008 г. зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества, инвентаризационная стоимость которого составляет 1 200 000 руб. Ставка налога составляет 2,2%.
Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 2008год.
Задание 3.1.12. По состоянию на 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость имущества в сумме 55 570 960 руб., в том числе:
здания остаточной стоимостью 24 800 350 руб.;
сооружения остаточной стоимостью 4 999 600 руб.;
оборудование остаточной стоимостью 12 904 700 руб.;
транспортные средства остаточной стоимостью 575 900 руб.;
сырье и материалы стоимостью 5 610 720 руб.;
покупные полуфабрикаты стоимостью 480 000 руб.;
товары на складе стоимостью 2 700 000 руб.;
готовая продукция стоимостью 3 499 690 руб.
Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 260 200 руб. В мае организация приобрела и ввела в эксплуатацию два грузовых автомобиля стоимостью 190 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. Для начисления амортизации применяется линейный метод. 11 ноября один из автомобилей был передан в аренду другой организации, расположенной в этом же субъекте Российской Федерации. По условию арендного договора автомобиль находится на балансе арендодателя.
Рассчитать налог на имущество организации за отчетные и налоговый периоды.
Задание 3.1.13. ЗАО «Ноострой» организовано 24 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 360 000 руб., в том числе основные средства – 330 000 руб., материалы – 38 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 3 000 руб. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:
28 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 160 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет;
29 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 90 000 руб., норма амортизации которого составляет 0,73%. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя;
20 декабря реализован станок, первоначальная стоимость которого равна 40 000 руб., остаточная стоимость - 35 000 руб.
В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации.
Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Задание 3.1.14. Иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство. По местонахождению представительства первоначальная стоимость имущества, отраженного по дебету счета 01, на 1 января налогового периода составила 11 585 000 руб., сумма амортизационных отчислений - 2 865 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 34 000 руб. Кроме этого на балансе организации числится безвозмездно полученное имущество стоимостью 700 000 руб., на которое амортизация по бухгалтерскому учету не начисляется. Срок полезного использования этого имущества - 40 месяцев. Для начисления величины износа применяется линейный метод. Ставка налога на имущество организаций равна 2,2%. 24 марта организация приобрела имущество на территории другого субъекта РФ стоимостью 600 000 руб.; норма амортизации 0,33%, ставка налога - 2,2%. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый период. Укажите установленные в вашем регионе сроки уплаты налога.
Задание 3.1.15. По состоянию на 1 января ООО «Риэлт-Каскад» имеет стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01 в сумме 36 805 000 руб., в том числе спортивный комплекс стоимостью 4 100 300 руб. Сумма амортизации, отраженная на счете 02 – 11 675 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 77 000 руб., в том числе 22 000 руб. по спортивному комплексу. 27 мая приобретены и введены в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 600 000 руб. со сроком полезного использования 12 лет. В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации. С 9 июля создано обособленное подразделении имеющее отдельный баланс, которому были переданы транспортные средства. Местонахождение обособленного подразделения - другой субъект РФ, в котором ставка налога составляет 2%. По местонахождению ООО «Каскад» установлена ставка налога на имущество в размере 2,2%. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый период.