Тема .2.3. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». В настоящее время порядок налогообложения НДФЛ регламентируется следующими нормативными правовыми актами: гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ и иными нормативными правовыми актами.

Основные положения по НДФЛ представлены на рисунке 4.

Задание 2.3.1. Работнику строительной компании ООО «Тимерхан» Власову О.Р. установлен должностной оклад 12 000 руб. Согласно представленным документам, он принимал участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Детей не имеет. Определить сумму налога на доходы физических лиц за 20… г.

Задание 2.3.2. Работнице ЗАО «Мираж» Кротовой А.В. установлен должностной оклад 15 000 руб. Котова А.В. имеет двоих детей. Возраст детей - 6 и 8 лет. Определить сумму налога на доходы физических лиц за 1 квартал 20.. г.

Задание 2.3.3. Работник ООО «Строй-Альянс» Фетисов Д.И. является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 19 лет. Ребенок является студентом дневного отделения ВУЗа. Ему установлен оклад 12 500 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц за 1-е полугодие 20.. г.

Задание 2.3.4. Работнице ЗАО «Елена» Смирновой Л.Д. установлен должностной оклад 18 000 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц за декабрь 20… г.

Задание 2.3.5. Рассчитать налог на доходы с физических лиц с рабочих и служащих ООО «Стройдизайн» за 9 месяцев 20… г. на основании следующих данных табл. 1.

Таблица 1

Табельный номер	Ф.И.О	Заработок	Количество детей	примечание
1	Аксенин К.И.	20 000	-	Участник ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
2	Максимов Р.О.	15 000	1	Выплачивает алименты на ребенка в возрасте 12 лет.
3	Михайлова Е.В.	10 500	1	Ребенку 4 года, мать одиночка
4	Назаров А.В.	18 500	1	Герой РФ, ребенку 8 лет
5	Павлова И.О.	12 000	2	Возраст детей – 12 лет и 21 год (студент дневного отделения)

Задания 2.3.6. Гражданин Зиновьев А.И. за работу на основании трудового договора от предприятия получил доход:

• за январь - 6000 руб.;

• февраль - 7000 руб.;

• март - 6500 руб.;

• апрель - 6200 руб.;

• период с мая по декабрь - ежемесячно по 8000 руб.

Он имеет двух детей: одного в возрасте до 18 лет и другого: в возрасте 23 года; второй из детей является студентом дневной формы обучения.

Зиновьевым А.И. в этом налоговом периоде приобретена квартира за 860 000 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задание 2.3.7. Гражданка Копылова Д.Ю. работает на предприятии на основании трудового договора с ежемесячным окладом в размере 6000 руб. и по совместительству, получая за это 2500 руб. в месяц. Она имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Предприятие 1 марта выдало ей беспроцентную ссуду в размере 29 000 руб. сроком на 5 месяцев, которая должна быть погашена разовым платежом. Ставка рефинансирования составляет 10,75%.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц, которую организация должна удерживать ежемесячно в течение 6 месяцев.

Задание 2.3.8. Гражданин Марков Е.В., принимавший участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получает ежемесячно заработок в размере 7000 руб. и имеет двух детей в возрасте 12 и 20 лет, старший является студентом дневной формы обучения. В отчетном периоде Марковым Е.В. была приобретена в собственность квартира стоимостью 1 080 000 руб.

Исчислить налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан за налоговый период, и объясните порядок его исчисления и уплаты.

Задание 2.3.9. Гражданин Сарычев Н.П. получает по месту основной работы оклад в сумме 6500 руб. В июне 50% оклада были им получены продукцией предприятия: 3000 шт. кирпича. Себестоимость 2000 шт. кирпича равна 2500 руб., рыночная цена - 4000 руб. В августе он же выиграл по лотерейному билету 25 000 руб. В бухгалтерию представлены документы о наличии двух детей: один в возрасте до 18 лет и другой 22 лет. Старший имеет семью и проживает отдельно.

Исчислить налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан с Сарычева Н.П. в течение налогового периода.

Вычеты
Стандартные (ст.218 НК РФ)	Социальные (ст.219 НК РФ)	Имущественные (ст.220 НК РФ)	Профессиональные (ст.221 НК РФ)
Предоставляются одним из налоговых агентов-работода-телей, осуществля-ющим выплаты доходов физии-ческим лицам. Существование права налогопла-тельщика на такие вычеты должно быть документаль-но подтверждено либо трудовым договором, либо договором между работодателем и налогоплательщиком.	-Благотворительные предоставляются налогоплательщику в случае оказания им благотворительной денежной помощи в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы годового дохода Образовательные предоставляются в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение (не более 120 000 рублей) или обучение в образовательных учреждениях своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося в общей сложности на обоих родителей. Медицинские в случае осуществления им затрат на оплату услуг по своему лечению, а также по лечению супруга, родителей и детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях , а также в размере стоимости медикаментов, не превышающей 120 000 руб. в год.	Выплачиваются: - при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности менее трех лет, но не превышающие в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей; - при покупке (строительстве) жилого дома, квартиры, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей, не включая проценты по целевым займам (кредитам), полученным и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры.	Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица – в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Рис.11.5. Основные положения по налогу на доходы физических лиц

Задание 2.3.10. Гражданин Соколов В.И. с января по май получал по месту основной работы оклад в сумме 8 000 руб., а с июня по декабрь 9500 руб. 5 февраля им получена ссуда в организации в размере 60 000 руб. на 7 месяцев из расчета 6% годовых, ставка рефинансирования - 10,75%. В июле Соколов В.И. заплатил за операцию жены 38 000 руб. Кроме того, он имеет на иждивении одного родственника. В сентябре предприятие оплатило ему две санаторно-курортные путевки на сумму 29 000 руб.

Исчислить налог на доходы физических лиц за налоговый период.