М ИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КазанскИй Государственный Архитектурно-строительный университет

Кафедра экономики и предпринимательства в строительстве

Методические указания

для проведения практических занятий по дисциплине

«Налогообложение в строительстве»

С изменениями и дополнениями

Для студентов очного и заочного отделений

специальности 080502

Казань 2010

УДК 657.01 (075.8)

ББК 65.261.4

Е 26

Е26 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ: Методические указания для проведения практических занятий по дисциплине «Налогообложение в строительстве» с изменениями и дополнениями. Для студентов очного и заочного отделений специальности 080502/ Сост.: А.Х. Евстафьева, Ю.А.Маслова, Е.А.Филатова – Казань: КГАСУ, 2010. – 58 с.

В методических указаниях в краткой форме освещены вопросы налогообложения строительных организаций, предложены практические задания для закрепления пройденного лекционного материала. Материал изложен в соответствии с действующими законодательными нормативными актами.

Табл. Библиогр. назв. 13

Рецензент

Гл. бухгалтер ООО «ГранИТ» И.В.Полищук

Казанский государственный

архитектурно- строительный

университет, 2010

Оглавление

Тема 1.	Система налогов и сборов в Российской Федерации ……..........	4
Тема 2.	Федеральные налоги и сборы ………………………………..........	4
2.1.	Налог на добавленную стоимость …………………………………..	8
2.2.	Налог на прибыль ……………………………………………………	15
2.3.	Налог на доходы физических лиц …………………………………..	27
2.4.	Государственная пошлина …………………………………………..	31
Тема 3.	Региональные налоги и сборы ……………………………………	33
3.1.	Налог на имущество …………………………………………………	33
3.2.	Транспортный налог …………………………………………………	39
Тема 4.	Местные налоги и сборы …………………………………………..	44
4.1.	Земельный налог ……………………………………………………..	44
Тема 5.	Специальные налоговые режимы ……………………………….	48
5.1.	Упрощенная система налогообложения ……………………………	48
	Темы рефератов …………………………………………………….	56
	Рекомендуемая литература ………………………………………..	57

Тема 1. Налогообложение строительной организации

1.1. Система налогов и сборов в российской федерации

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

В Российской Федерации предусмотрена трехуровневая система взимания налогов (согласно ст. 12 Налогового Кодекса РФ) (рисунок 1):

• федеральные налоги и сборы;

• региональные налоги и сборы;

• местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Эти налоги и сборы обязаны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, в соответствии с которыми установлен особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена большинства налогов одним.

Каждый налог можно разложить на одинаковые элементы:

• налогоплательщики;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый и отчетный периоды;

• ставка налога;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• порядок и сроки представления отчетности по налогу.

Налогоплательщики - это те, кто должен платить налог. Плательщиками налога являются как юридические, так и физические лица.

Объект налогообложения - это то, что облагается налогом: реализация товаров, прибыль, стоимость имущества и другие объекты, которые можно измерить.

Налоговая база - объект налогообложения, рассчитанный определенным образом и выраженный в определенных единицах: рублях, кубометрах, тоннах и т.д.

Налоговый период - это отрезок времени (месяц, квартал, год), по окончании которого рассчитывается и уплачивается налог. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Ставка налога – величина налога на единицу обложения: денежную единицу дохода, единицу земельной площади, измерения товара и т.д. Основные виды налоговой ставки: твердая (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов); пропорциональная (фиксированный процент от дохода без учета его величины); прогрессивная (возрастает по мере роста облагаемого дохода).

Порядок исчисления налога показывает, кто и как должен рассчитывать налог. Большинство налогов должны рассчитывать сами налогоплательщики. Но некоторые налоги рассчитывают налоговая инспекция и так называемые налоговые агенты.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливают когда, куда и как надо перечислить налог.

Порядок и сроки представления отчетности по налогу устанавливают, когда и куда нужно представить налоговую декларацию и другие отчеты по налогу.

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ