Вопрос №90 Налогообложение физических лиц

- система налогов, взимаемых с физических лиц, в которую входят налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, земельный налог, другие налоги и сборы. Федеральный налог на доходы физических лиц - основной налог, взимаемый с населения. Плательщики налога - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также те, кто получает доходы от источников, находящихся в России, но не является налоговыми резидентами (иностранные граждане и лица без гражданства). Налог взимается в соответствии с гл. 23 второй части Налогового кодекса, которая была принята как Закон РФ № 117-ФЗ от 5 августа 2000г., и изменениями, внесенными Федеральным законом № 166-ФЗ от 29 декабря 2000г., а также другими законодательными актами. Объект налогообложения - совокупный годовой доход, полученный налогоплательщиком от всех видов деятельности, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату получения дохода. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки. При получении доходов в натуральной форме стоимость товаров (работ, услуг) определяют по ценам, указанным сторонами сделки, которые не должны более чем на 20 процентов отклоняться от уровня рыночных цен. Установлен ряд доходов, которые не подлежат налогообложению. К ним относятся, в частности, государственные пенсии и пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат. Предусмотрены дифференцированные налоговые вычеты в фиксированных размерах по ряду категорий налогоплательщиков (получивших лучевую болезнь вследствие катастроф, инвалидов, лиц, имеющих детей, и др.). Имеют место социальные налоговые вычеты, связанные с расходами налогоплательщиков на платное медицинское обслуживание и образование, а также имущественные налоговые вычеты. Не входят в налогооблагаемую базу доходы от продажи квартир, дач, земельных участков, жилых домов, не превышающие 1 млн руб., а также суммы, полученные от продажи иного имущества, не превышающие 125 тыс. руб. Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате подоходного налога, если эти лица имеют постоянное местожительство в Российской Федерации.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательными актами РФ. Ставка в размере 35 процентов устанавливается по доходам от выигрышей и призов; процентов по вкладам в банках и страховых выплат, если их сумма превышает три четверти ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка в размере 30 процентов устанавливается на суммы выплаченных дивидендов, а также по доходам, полученным физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно и указывается в налоговой декларации (см.) с последующей проверкой правильности расчета налоговым органом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются: земельный налог (местный), арендная плата, нормативная цена земли. Налогоплательщиками земельного налога выступают собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов). За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земли, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Введение платы за землю стимулирует рациональное ее использование. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков налога и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. В нее включаются земли, занятые строениями и сооружениями, а также санитарно-технические зоны. Ставки земельного налога пересматриваются (индексируются) в связи с изменением условий хозяйствования не зависящими от пользователя земли. За земельные участки, используемые не по назначению, земельный налог взимается в повышенном размере. Местным органам власти предоставлено право в пределах, установленных федеральным законодательством, дифференцировать ставки земельного налога в зависимости от качества и площади земельных участков.

Существует местный налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками являются собственники имущества. К нему относятся жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие физическим лицам. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объектов налогообложения. Исчисление налога производится налоговыми органами с учетом льгот, которые предоставляются плательщикам при подтверждении соответствующими документами. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Величина налога зависит от применяемой налоговой ставки и базы налогообложения - стоимости имущества, которая может определяться по нормативной или рыночной оценке. Кроме указанных налогов физические лица уплачивают транспортный налог, налог на наследование или дарение, а также сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Следует отметить, что население, выступая конечным потребителем продукции предприятий и услуг, оплачивает не только издержки производства и реализации товаров, но и все налоги, входящие в их цену.

ЕСН – федеральный налог, взимаемый с 1.1.07г. в соответствии с 24 главой НК РФ и предназначен для мобилизации средств для реализации прав граждан на гос. пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налоговая база – сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физ.лиц. налоговый период – 1 год., отчетный период 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. От уплаты ЕСН освобождаются налогоплательщики, сумма выплат и иных вознаграждений не превышающих 100 000р. В течение налогового периода на каждое физ.лицо.

Ставки ЕСН

Налоговая база	Фед.бюджет	Фонд соц.страх.	Фед. Фонд обязат.мед.страх.	Территориальный фонд обязат.мед.страх.	итого
до 280 тыс.р.	20%
281-600 тыс.р.	56000+7,9% суммы превышающей 280 тыс.р.	8120+1% суммы превыш.	3080+0,6% суммы прев.	5600+0,5% суммы прев.	72800+10%
свыше 600 тыс.р.	81280+2% суммы прев.	11320	5000	7200	104800+2%

Вопрос №27

Воспроизводство основных фондов: понятие, цели, задачи.

Воспроизводство ОФ – непрерывный процесс их обновления, путем приобретения новых, реконструкций, модернизаций, капитального ремонта и технического перевооружения действующих объектов. Основная цель воспроизводства – обеспечение предприятий ОФ в их количественном и качественном составе, а также поддержании их в рабочем состоянии. Задачи воспроизводства:1. возмещение выбывающих по различным причинам ОФ. 2. увеличение массы ОФ с целью расширения торговой деятельности. 3. совершенствование видовой, технологической и возрастающей структуры ОФ (повышение технического уровня хозяйствования).

Существуют 2 основных вида воспроизводства: простое и расширенное.

Формы воспроизводства ОФ: 1. новое строительство. 2. расширение или дополнительное строительство. 3. реконструкции. 4. техническое перевооружение.

Источники воспроизводства: покупка у юридических и физических лиц, безвозмездная передача предприятию, вклад в уставной капитал предприятия, аренда ОФ и другие.

На воспроизводство ОФ направляются денежные средства – инвестиции – капитальные вложения, основные источники инвестиций в ОФ – средства предприятия (прибыль, амортизационные отчисления), кредиты банковских учреждений, личные средства граждан, иностранные и совместные инвестирования, долевое участие предприятий различной формы собственности и другие.

При планировании инвестиций учитывается не только целесообразность того или иного канала поступления, но и тип структуры капитальных вложений. Различают технологическую и воспроизводственную структуру капитальных вложений. Технологическая структура – соотношение строительно-монтажных работ, стоимости оборудования, инструментов, инвентаря и прочих капитальных затрат в общем объеме капитальных вложений в %. Характеризуется тенденцией увеличения доли оборудования в общем объеме капитальных вложений (активной части). Воспроизводственная – соотношение в общем объеме вложений инвестиций на новое строительство, расширенную реконструкцию и поддержание действующих мощностей.

Наиболее эффективными направлениями являются реконструкция и техническое перевооружение, позволяющие повысить долю активной части ОФ. Реконструкция – комплекс мероприятий по частичному производству активной и пассивной частей ОФ действующего торгового предприятия на новой технической основе. Техническое перевооружение – комплекс мер по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, модернизации и замене оборудования.

Необходимость инвестиций может быть определена: 1. необходимостью обновления материально-технической базы предприятия; 2. наращиванием объема производственно-торговой деятельности; 3. освоение новых видов деятельности.

Определение инвестиций включает следующие этапы: 1. определение потребности в инвестициях; 2. оценка инвестиционных проектов; 3. выбор оптимального инвестиционного проекта; 4. определение источников финансирования.

Затраты на воспроизводство ОФ производятся в форме капитальных вложений и финансируются за счет следующих источников: а) собственные средства (амортизационные отчисления, прибыль или фонды спецназначения); б) приравненные к собственным (бюджетные ассигнования, средства дольщиков, полученные на безвозвратной основе); в) заемные средства – средства, временно привлекаемые от других юридических и физических лиц в форме займов и кредитов банков. Наиболее перспективным является самофинансирование (самоинвестирование) за счет собственных средств.

Для определения доли собственных средств в общем объеме инвестиций можно использовать коэффициент самофинансировании: Ксф = собственные средства предприятия (прибыль чистая или амортизационные отчисления) / общую сумму инвестиций. Рекомендуемое значение Ксф должно быть больше или равно 51%. При более низком значении предприятие утрачивает финансовую независимость по отношению к внешним источникам финансирования (заемным и привлеченным средствам). На практике данный коэффициент в планируемом периоде сравнивается с базовым и делается вывод об уровне самофинансирования инвестиций. Основным источником финансирования воспроизводства ОФ у действующих предприятий являются начисленные амортизационные отчисления по основным средствам.

Вопрос №29

Понятие заработная плата и ее функции. Организация заработной платы на предприятиях торговли и общественного питания, подходы, элементы, структура заработной платы.

Заработная плата – цена за использование труда, предоставляемого работниками разных профессий. Для работодателя ЗП – часть издержек производства и обращения, идущая на оплату труда работников предприятия. Различают номинальную и реальную ЗП.

Функции заработной платы: 1. воспроизводственная – покрывает затраты работника и его семьи. 2. стимулирующая – отражает не только результаты труда, но и взаимосвязь с результатами деятельности. ? дифференциация ЗП в зависимости от квалификации, сложности и качества труда. 3. регулирующая – отражает состояние спроса и предложения рабочей силы на рынке, то есть формирует конкретный уровень оплаты труда. 4. оценочная – отражает использование трудового потенциала, влияет на занятость.

Факторы, влияющие на ЗП: 1. внешние – трудовое законодательство, налоговая политика, территориальное расположение. 2. внутренние – характер труда, то есть сложность, интенсивность, условия труда, уровень рентабельности, льготы фирмы, дискриминация по полу и возрасту.

Принципы организации ЗП: 1.равная оплата за равный труд. Работники, имеющие одинаковый уровень квалификации, показывающие одинаковый уровень труда должен оплачиваться в одинаковом размере. 2.обоснованность оплаты труда. 3.гибкость дифференциации системы ЗП. 4.простота и ясность системы оплаты труда. 5.определение степени сложности работы и уровня квалификации работника. 6.опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпом роста средней ЗП. 7.индексация ЗП в соответствии с уровнем инфляции, что отражается в коллективных договорах. 8.в соответствии с законодательством.

Элементы организации ЗП: 1.нормирование труда. Установление меры затрат труда на выполнение определенного объема работ, в заданных организационно-технических условиях. Затраты изменяются рабочим временем или количеством продукции, объемом выполненных работ (услуг). 2.тарифная система – выступает регулятором ЗП. Это совокупность ставок и окладов, устанавливающая определенные уровни и соотношение в оплате труда. Включает: единую тарифную сетку, тарифные ставки, квалификационные характеристики работников, справочники должностей, размеры должностей окладов, районные коэффициенты. 3.формы и системы ЗП: .сдельная (простая, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная и т.д.), повременная (простая повременная, повременно-премиальная, помесячная) и гибкая (остаточная, бестарифная, контрактная). 4.доплаты. Имеют абсолютно разный характер: а) гарантированные – установленные законодательно (работы в ночное и праздничное время и т.д.). Носят компенсионный характер; б) стимулирующий характер – за руководство бригадой, за расширение зоны обслуживания, за выполнение обязанности отсутствующего работника и т.д.). 5.надбавки – состоят в стимулировании качества труда: ─ за сложность управления; ─ за значение и использование иностранного языка.

6.премирование. Премиальная система – совокупность элементов стимулирования труда, находящихся во взаимодействии и образующих целостный порядок выплаты премии. Включает: показатели и условия премирования, размеры премий, круг премированных, периодичность, источники выплаты премии.

Построение премиальной системы: ─ по факторным – за каждый показатель в отдельности; ─ дифференцированно, когда в премиальной шкале увязываются 2 показателя.

Премии классифицируются: 1. текущие – за основные результаты деятельности. Источники – издержки, прибыль. 2. единовременные – за выполнение особо важных заданий. Источник – прибыль. 3. дополнительные – за экономию электроэнергии. Источник – за счет специального источника (за сбор и сдачу металлолома). 4. специальные – за освоение и внедрение новой техники. Источник – прибыль. 5. разовые – выслуга лет и т.д. Источник – прибыль. 7.регулирование – на предприятии в коллективном договоре (регулярность ЗП), государством – налогообложение.