78. Налоговая система рф. Налоговая политика государства

Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. В части первой Налого­вого кодекса РФ (ст. 17) закреплено условие: налог счита­ется установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ, с 2001 г. - отдельные главы части второй Налогового кодекса РФ. Согласно Налоговому кодексу в состав налогов и сборов входят:

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым ко­дексом РФ и обязательны к уплате на всей ее территории.

2. В СОСТАВ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ ВХОДЯТ: налог на имущество организаций; транспортный налог.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым ко­дексом РФ и законами субъектов РФ.

3. К МЕСТНЫМ НАЛОГОМ ОТНОСЯТСЯ: налог на имущество физических лиц; земельный налог.

Местные налоги устанавливаются налоговым кодек­сом и нормативными правовыми актами представитель­ных органов муниципальных образований о налогах.

В определенных случаях может быть установлен специ­альный налоговый режим. Специальным налоговым режи­мом признается особый порядок исчисления и уплаты нало­гов и сборов в течение определенного периода времени.

К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный на­лог).

Налоговая политика – это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленная на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.

Налоговая политика на современном этапе – совокупность мероприятий, осуществляемых государством с целью воздействия на элементы налоговой системы и налогового механизма для регулирования налоговых отношений в интересах достижения финансовой стабилизации и выполнения государственных программ экономического и социального развития.

Выделяют три типа налоговой политики:

- политика максимальных налогов;

- политика разумных налогов – способствует развитию национального дохода и обеспечивает ему благоприятный налоговый климат;

- налоговая политика, которая предусматривает достижение высокого уровня налогообложения, но при значительной социальной защите.

Содержание налоговой политики многогранно. Оно включает следующие важнейшие звенья:

1. Определение и постановку главных целей, конкретизацию перспективных и ближайших задач (выработка концепции).

2. Разработку методов, средств и конкретных форм организации налоговых отношений.

3. Организацию деятельности, управления с целью достижения поставленных задач.

Налоговая политика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества, важнейшие из них следующие:

- аккумулирование средств в бюджете, т.е. обеспечение его доходной части  с целью выполнения государством своих функций;

- перераспределение национального дохода в целях повышения эффективности производства;

- стимулирование производственной сферы, деловой активности;

- обеспечение структурных сдвигов и изменения экономических пропорций в пользу производств, непосредственно направленных на удовлетворение потребностей населения;

- снижение уровня инфляции.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе и тесно связана с деятельностью государства. Она находится в постоянном движении и зависит от экономической политики государства. Эффективной может считаться только налоговая политика, которая стимулирует накопления и инвестиции.