Налоги и налогообложение

75. Экономическая сущность налогов. Функции налогов и их взаимосвязь.

С появлением на земле первых государственных образований возникла необходимость в формировании материальных и финансовых источников их содержание и развития. Для этого использовались самые разные формы извлечения средств: обложения народов данью, контрибуция, домены, регалии и т.д. Они стали одним из первых форм налогов.

В настоящее время сущность налога определяется как изъятие государством в пользу общества определенной части ВВП.

НК РФ (п.1ст.8) определяет налог, как обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Это определение содержит следующие признаки налога:

- обязательность – все н\п должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- индивидуальная безвозмездность – взамен уплаты налога плательщики не получают состороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

- уплата в денежной форме – уплата налогов в натуральной или в другой форме, отличной от денежной осуществлено быть не может;

- цель взимания налога – финансовое обеспечение расходов, осуществляется государством в процессе своей деятельности.

Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций н\о.:

1. фискальная функция – посредством этой функции реализуется основное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

2. регулирующая ф-ция призвана решать посредствам налоговых механизмов те или иные задачи налоговой политики госу-ва, предполагает влияние системы налогообложения на экономические процессы и тенденции, происходящие в обществе. По средствам налогового механизма (налоговых ставок, система льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физ.л. и т.д..

3. социальная функция затрагивает проблемы справедливого обложения и реализуется посредством: использования прогрессивной шкалы н\о, применения налоговых скидок, введения акцизов на предметы роскоши, введение в структуру налоговой системы ряда отчислений направляемых во внебюджетные фонды и т.п..

4. контрольная функция – оценивает эффективность налогового механизма, обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, а также выявляет необходимость несения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

76. Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы н\о:

- объект н\о – юридические факт, который обуславливает обязанность субъекта уплатить налог (имущества, прибыль, доход, операции по реализации товаров и т.д.),

- налоговая база – представляет собой количественное выражение объекта н\о, является основной для исчисления суммы налог (налогового оклада) т.к. именно к ней применяется ставка налога;

- налоговый период – это срок, в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства;

- налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения (равные ставки, процентные и твердые)

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налога.

Эти элементы составляют первую группу и всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Во 2 группу входят факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законод. актом по налогом.

- налоговые льготы – исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика;

- формы отчетности по региональному или местному налогу.

3 группа составляет дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога но в к-л форме должны присутствовать или присутствуют при установлении налогового обязательства:

- предмет налога – это реальная вещь (земля, автомобиль) и нематериальное благо (эконом. показатели) с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств;

- масштаб налога – это установленная законом характеристика измерения предмета налога;

- единица налога – условная единица принятого масштаба;

- источник налога;

- налоговый оклад – это сумма вносимая н\п в гос.казну по одному налогу;

- получатель налога.

Идеальный вариант закона о налогах должен содержать всю совокупность элементов.

Классификация налогов:

1) По способу взимания:

- прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества н\п;

- косвенные, кот. вкл. в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (работы, услуги);

- пошлины и сборы.

2) В зависимости от органа, устанавливающего налоги

- федеральные налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством и которые являются едиными на всей территории страны. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней (НДС. Акцизы)

- региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов федерации и являются обязательными на территории данного субъекта (налог на имущество предприятий);

- местные налоги вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно правовыми актами органов местного самоуправления. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог, налог на рекламу и т.д.).

3) по целевой направленности ведения налога:

- общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (НДС):

- целевые налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4) по субъекту - налогоплательщику:

- налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ):

- налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль. НДС).

- смежные налоги, которые уплачивают, как физические, так и юридические лица (земельный налог).

5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

- закрепленные налоги, которые непосредственно или целиком поступают в тот или иной бюджет (таможенные пошлины);

- регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством.

6) по прядку ведения бухучета:

- включаемые в себестоимость или цену продукции:

- уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли

- удерживаемые из доходов работника.

7) по срокам уплаты:

- срочные налоги. которые уплачиваются к сроку, установленному нормативными актами (госпошлина);

- периодично-календарные налоги, которые подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные. полугодовые, годовые.