Учет финансовых вложений
Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». К счету 58 открывают субсчета:
58/1 – Паи и акции;
58/2 – Долговые ценные бумаги;
58/3 – Предоставленные займы;
58/4 – Вклады по договору простого товарищества.
58/1 – Паи и акции
На этом субсчете учитываются вклады в Уставные капиталы других организаций и приобретение акций.
Ценные бумаги принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение.
Дт Кт
76 51 - оплачено за акции
58/1 76 - оприходование акций
58/1 76 - другие расходы
Или
91 76 - другие расходы
Корректировка производится ежемесячно или раз в квартал.
Дт Кт
58/1 91 - корректировка (первоначальная стоимость доводится до
или текущей рыночной стоимости)
91 58/1
Выбытие финансовых вложений осуществляется через счет 91.
Дт Кт
76 91 - продажная стоимость акций
91 58/1 - списание учетной стоимости на дату их последней оценки
91 76 - отнесены расходы, связанные с выбытием (продажей)
акций
19 76 - отнесена сумма НДС
91 99 - прибыль от продажи акций
99 91 - убыток от продажи акций
76/3 91 - начислены дивиденды по акциям
58/1 50,51,52 - осуществлены вклады в уставные капиталы других орга-
низаций денежными средствами
58/1 10,04,01,43 и др. - осуществлены вклады в уставные капиталы других
организаций имуществом
При возврате вкладов делаются обратные записи.
Дт Кт
76/3 91 - начисление доходов по вкладам
58/2 – Долговые ценные бумаги
К долговым ценным бумагам относятся:
- облигации;
- векселя;
- сберегательные и депозитные сертификаты;
- чеки.
Сберегательные и депозитные сертификаты и чеки учитываются на счете 55.
А другие (облигации, векселя) – на счете 58/2, здесь же учитываются и банковские векселя.
Дт Кт
58/2 51 - приобретены векселя банков
58/2 76 - приобретены ценные бумаги других организаций
76 51 - оплата
58/2 62 - приобретен вексель в оплату за продукцию от покупателя
58/2 91 - доведение первоначальной стоимости до номинала в тече-
или ние срока их обращения
91 58/2
76/3 91 - начислен доход по ценным бумагам
76 91 - проданы ценные бумаги другой организации
91 58/2 - списание балансовой стоимости проданных ценных бумаг
Погашение банковского векселя
Дт Кт
91
91 58/2
Вексель продается в оплату поставщикам
Дт Кт
91
91 58/2