43. Порядок определения и признания доходов при исчислении есхн.

Для с/х товаропроизводителей установлено, что доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть только после фактического получения денежных средств или их оплаты, а также иного погашения встречного обязательства. При определении доходов необходимо руководствоваться общими правилами их оценки: доходы в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, пересчитываются по курсу Банка России на дату получения; следует учитывать доходы полученные в натуральной форме и оценивать их по рыночной стоимости; при определении налоговой базы доходы необходимо исчислять не по отдельной сделке, а по итогам каждого отчетного (налогового) периода. В каждом отчетном периоде доходы определяются нарастающим итогом с начала года. В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ при определении налоговой базы плательщики единого налога учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров, имущества и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ; внереализационные расходы , определяемые в порядке, установленном ст.250 НК РФ

21. Порядок определения и признания расходов при исчислении есхн.

При определении расходов в целях исчисления ЕСХН необходимо руководствоваться следующими правилами: расходы должны быть обоснованны, расходы должны быть документально подтверждены, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на извлечение прибыли. При определении налоговой базы в состав расходов включаются не все затраты, а только ограниченный перечень (ст.346.5 НК РФ). Выделяют расходы на ОС иНМА, материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на обязательное социальное страхование, расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами, расходы на оплату налогов и сборов.

21. Особенности исчисления налоговой базы по есхн при смене режима налогообложения.

Правила перехода с общего режима на ЕСХН

1) на дату перехода на уплату ЕСХН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в виде авансов и предварительной оплаты по договорам2) на дату перехода на уплату ЕСХН в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. В отношении основных средств, которые будут оплачены после перехода на ЕСХН, остаточная стоимость учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем фактической оплаты;3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату ЕСХН;4) расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода на уплату ЕСХН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления 5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату ЕСХН в оплату расходов налогоплательщиков

Для возврата к общему режиму налогообложения и использованием метода начисления установлены следующие правила:1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если эти суммы были включены в доходы при исчислении ЕСХН;2) расходы, осуществленные после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты;3) на дату перехода отражается остаточная стоимость ОС, определяемая исходя из первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату ЕСХН. При этом суммы расходов на приобретение ОС, принятых при исчислении налоговой базы за этот период, если они превысили суммы амортизации, не уменьшают остаточной стоимости ОС на дату перехода на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом в случае перехода на общий режим налогообложения.

46. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, ведут Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).