9. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии с Приказом Минфина РФ «О формах БО орг-ии» от 2 июля 2010 (ред.17. 08. 2012) №66н, в состав годовой БО орг-ии в РФ включаются след. формы:

1. бухгалтерский баланс (форма 0710001);

2. отчет о прибылях и убытках (форма 0710002);

3. приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

3.1. отчет об изменениях капитала (форма 0710003);

3.2. отчет о движении денежных средств (форма 0710004);

3.3. отчет о целевом использовании полученных средств (форма 0710006).

Кроме указанных форм в состав включается:

4. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Их разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде.

5. прочие документы (например, аудиторское заключение).

Субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенный порядок формирования БО, в частности, в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках можно приводить только наиболее важную информацию.

Обязательными формами являются баланс и отчет о прибылях и убытках.

В состав промежуточной (месячной), квартальной отчетности входят: ББ и отчет о приб. и убытках.

10. Инвентаризация, как подготовительный этап составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Составлению БО должна предшествовать подготовительная работа.

Объем работы предшествующей составлению годовой БО значительно больше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.

Промежуточный баланс (квартальный, полугодовой, за 9 месяцев) составляется на основе книжных данных, т. е. данных БУ.

Формированию годового ББ обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1. Уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчет периодами;

2. Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: - движимого и недвижимого имущ-ва; - материалов; - ГП и товаров; - ценных бумаг и т.д.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике или в действующем законодательстве.

3. Выявляется окончательный финн результат путем суммирования всех частных результатов, закрывается сч 99 «Прибыль/убытки».

4. Составляется оборотная ведомость по счетам гл книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные проведенными ранее действиями;

5. В соответствии с законом «О БУ», проводится инвентаризация всех статей ББ, после чего остатки по счетам гл книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущ-во орг-ии, независимо от его местонахождения и все виды финн обязательств.

В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущ-ва, которое сопоставляется с данными БУ, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Перед составлением годового ББ проведение инвентаризации необходимо.

Инвентаризация проводится:

1. НЗП и полуфабрикатов собственного производства, ГП, товаров на складах, материалов не ранее 1 октября.

2. Затрат в незавершенном строительстве не ранее 1 дек;

3. Ос, не ранее 1 ноября. Инвентаризация ОС может проводиться 1 раз в 3 года (библиотечных фондов – 1 раз в 5 лет).

Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внеплановой проверке не реже 1 раза в месяц.

Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-ое число каждого месяца.

Расчеты с дебиторами и кредиторами проверяются не реже 2-х раз в год.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущ-ва и данными БУ отражаютсяся в след порядке:

Инвентаризация: - излишки (Д-т 01, 10, 41, 43…К-т 91.1)

- недостачи( д 94 К 01, 10, 41, 43…):

- В педелах норм ест-ой убыли (Д 20,23,25,26,44, К94);

- сверх норм ест-ой убыли:

- виновное лицо не выявлено(Д91.2 К94);

- виновное лицо выявлено (Д73.2 К94):

- Удержаны из зарплаты (Д70 К73.2);

- внесены ден ср-ва (Д50, 51 К 73.2)