6)Аудит операций по валютным счетам

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

В соответствии с действующим законодательством организации могут открывать к счету 52 "Валютные счета" следующие субсчета: "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета" и "Валютные счета за рубежом".

При отражении операций на текущих и транзитных валютных счетах необходимо ознакомиться с инструкцией ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" N 7.

Следует обратить внимание на то, что транзитный валютный счет выполняет в основном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте и контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.

Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами РФ на условиях, устанавливаемых ЦБ РФ. Движение средств по этим счетам отражаются по счету 52, субсчет "Валютные счета за рубежом".

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

- как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций;

- законность открытия валютных счетов;

- соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

- правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

- своевременно ли предоставляются платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

- правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

- правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты;

- правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

- правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

7)Аудит операций с денежными средствами

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки заключается в установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете. В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами нужно руководствоваться следующими нормативными документами:1. ФЗ «О бухгалтерском учете; 2 МУ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, 3 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Источниками информации для проверки операций с денежными средствами очень обширны и охватывают всю бух (фин) отчетность. (Главная книга, ведомости кассира и др…)

В ходе аудита кассовых операций решаются 2 задачи – 1) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций; 2) - проверка соблюдения кассовой дисциплины, 3- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

В процессе проверки кассовых операций аудиторы выясняют правильность их оформления; полноту заполнения; регистрацию; наличие подписей ответственных лиц итд

Проверка проводится по всем банковским счетам предприятия (50-тые счета.) Устанавливается правильность их учета и полнота зачисления. Проверяется правильность расчетов с поставщика и подрядчиками а так же с покупателями и заказчиками. Проверяется законность и правомерность всех кассовых операций, а так же правильность начисления НДС.