Тема 4. Аналитический и синтетический учёт

1. Аналитический учёт, его построение и назначение.

2. Синтетический учёт, его построение и назначение.

1.Аналитический учет, его построение и назначение.

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах, банковских и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Документами аналитического учета являются:

-лицевые счета;

-ведомость остатков по счетам;

Лицевым счетам присваиваются названия и номера, они регистрируются в Книге регистрации открытых счетов. Ежедневно распечатываются лицевые счета, по которым было движение средств.

Лицевые счета должны содержать следующие обязательные реквизиты:

-наименование лицевого счета;

-номер лицевого счета;

-дата совершения операции;

-дата предыдущей операции;

-остаток на начало дня;

-номер документа;

-номер корреспондирующего счета;

-шифрованный вид операции в соответствии с Положением БР 385-П;

-дебетовые и кредитовые обороты частные и итоговые за день;

-остаток на конец дня.

Номер лицевого счета состоит из 20 знаков, порядок его формирования рассмотрен в Теме 2 «Баланс кредитной организации. План счетов».

Порядок ведения лицевых счетов:

• лицевые счета по внутренним операциям банка ведутся в 1-ом экземпляре;

• лицевые счета клиентов ведутся в 2-х экземплярах;

• второй экземпляр является выпиской и с приложениями выдаётся клиенту;

• составленные на ЭВМ выписки выдаются клиентам без штампов и подписей;

• выписки выдаются в сроки, указанные в карточке с образцами подписей и оттиском печати, в договоре банковского счёта, в книге регистрации лицевых счетов;

• владелец счёта обязан в течение 10 дней сообщить о суммах неправильно проведённых по счёту;

• дубликат выписки выдаётся с разрешения руководителя кредитной организации на основании заявления клиента;

• база данных лицевых счетов в ЭВМ ведётся с дублированием не менее, чем на двух магнитных носителях.

Ведомость остатков по счетам ведется и распечатывается ежедневно, в ней записываются:

- номера счетов первого и второго порядка;

- номера лицевых счетов;

- наименование счетов и разделов баланса;

- код валюты;

- исходящие остатки.

Ведомость остатков по счетам, требующим конфиденциальности может составляться отдельно и в общую ведомость включаются только итоги по этим счетам.

Ведомости остатков по счетам подписывается главным бухгалтером.

2. Синтетический учет, его построение и назначение.

Синтетический учет – это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта

Документами синтетического учета являются:

-оборотная ведомость;

-баланс;

-отчёт о прибылях и убытках

Оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым счетам и содержит следующие данные:

- номера счетов первого и второго порядка;

- наименование счетов и разделов баланса;

- входящие остатки (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте)

- обороты по дебету (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте);

- обороты по кредиту (в рублях и в инвалюте в рублёвом эквиваленте );

- исходящие остатки (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте).

В оборотной ведомости подсчитываются итоги оборотов по каждому счету второго порядка, первого порядка, по каждому разделу, по дебету и кредиту. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, квартал и год – нарастающими итогами. Оборотная ведомость составляется и распечатывается ежедневно.

Баланс составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. В балансе указываются:

- номера счетов первого и второго порядка;

- наименование разделов и счетов баланса;

- признак счета;

- остатки по активу (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте);

- остатки по пассиву (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте).

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

-составляться по счетам второго порядка;

-по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам выводятся итоги;

-по внебалансовым счетам выводятся итоги по счетам 99999 и 99998;

-«Всего по внебалансовым счетам» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме счетов NN 99998 и 99999);

-«Итого по счетам NN 99998 и 99999» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов)

-ежедневный баланс составляется в рублях и копейках и др.

Отчёт о прибылях и убытках составляется в рублях и копейках и включает 3 главы.