3. Порядок записи операций на счетах.

На активных счетах учитывается состав средств и их размещение: основные средства, нематериальные активы, материалы, наличные деньги, средства на корреспондентских счетах, выданные кредиты, дебиторская задолженность и т.п. размещенные средства.

На пассивных счетах учитываются источники образования средств: уставный капитал, средства на счетах клиентов, на депозитах, прибыль, кредиторская задолженность, полученные межбанковские кредиты и т.п. привлеченные средства.

Учет операций на всех счетах ведется методом двойной записи, то есть одна сумма операции одновременно отражается на двух счетах – по дебету одного счета и кредиту другого. Такая взаимосвязь счетов называется корреспонденцией, а корреспонденция счетов с указанием суммы называется проводкой. Проводки бывают простые и сложные. В простых проводках корреспондируют два счета (один по дебету и один по кредиту), в сложных проводках корреспондируют более двух счетов (несколько счетов по дебету и один по кредиту и наоборот).

В активных счетах увеличение информации записывается по дебету, уменьшение - по кредиту, остаток на начало и конец отчётного периода - дебетовый.

В пассивных счетах увеличение информации записывается по кредиту, уменьшение - по дебету, остаток на начало и конец отчётного периода - кредитовый.

Остаток активных счетов на конец отчётного периода определяется следующим образом: остаток на начало отчётного периода плюс дебетовые обороты минус кредитовые обороты.

Остаток пассивных счетов на конец отчётного периода определяется следующим образом: остаток на начало отчётного периода плюс кредитовый оборот минус дебетовый оборот.

В парных счетах допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из парных счетов. В начале операционного дня операции записывают по счету, имеющему остаток (сальдо), а при отсутствии остатка - по счету, соответствующему характеру операции. Если в конце дня на счете образуется остаток, противоположный признаку счета (например, на активном счете кредитовый или на пассивном - дебетовый), то он должен быть перенесен на соответствующий парный счет.

На внебалансовых счетах для осуществления двойной записи сумм операций введены счета:

- Пассивный 99999 – счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами;

- Активный 99998 - счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами.

Не допускается корреспонденция балансовых и внебалансовых счетов!

4. Понятие о балансе и принципы его построения.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденными Положением БР № 302-П ( № 385-П ) все совершенные в течение рабочего дня операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации, который составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. Баланс печатается по всем балансовым и внебалансовым счетам, определенным рабочим Планом счетов. При отсутствии остатка проставляется ноль.

В ежедневном балансе указываются следующие реквизиты:

-номера счетов первого и второго порядка;

-наименование разделов и счетов баланса;

-признак счета А (активный) или П (пассивный);

-остатки по активным счетам (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте);

-остатки по пассивным счетам (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте).

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

-составляется по счетам второго порядка;

-итоги по счетам, разделам и балансу подсчитываются отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка;

-выводятся промежуточные итоги по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам;

-дебетовые и кредитовые остатки показываются в одну строку;

-итоговая сумма по балансу называется «БАЛАНС» (валюта баланса);

-выводится итог «Всего по внебалансовым счетам» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме счетов NN 99998 и 99999);

- выводится «Итого по счетам NN 99998 и 99999» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов)

-ежедневный баланс составляется в рублях и копейках;

-баланс подписываются руководителем и главным бухгалтером, исполнителем.

По счетам глав «Б», «Г», «Д» составляются отдельные балансы, информация формируется вначале по активным счетам, затем по пассивным.