1.1. Если основные средства оплачены авансом

Предварительная оплата основных средств может осуществляться бюджетными и автономными учреждениями согласно заключенным договорам без каких-либо ограничений.

Подробнее о расчетах по выданным авансам (предоплате) см. раздел "Расчеты по выданным авансам".

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с поставщиками основных средств

в случае их предварительной оплаты

N п/п	Содержание операций	Номер счета
		по дебету	по кредиту
1	Перечисление аванса в счет предстоящей поставки основных средств	0 206 31 560	0 201 11 610, <*> 0 201 27 610 <*>
2	Принятие к учету полученных основных средств	0 106 X1 310 <**>	0 302 31 730
3	Отражение сумм "входного" НДС	0 210 01 560	0 302 31 730
4	Списание аванса на расчеты с поставщиками основных средств	0 302 31 830	0 206 31 660

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

2. Расчеты за поставку нематериальных активов (счет 0 302 32 000)

На счете 0 302 32 000 "Расчеты по приобретению нематериальных активов" отражается кредиторская задолженность учреждения по оплате расходов по договорам на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.

Указанные расходы относятся на статью 320 "Увеличение стоимости нематериальных активов" КОСГУ.

Внимание!

На автономные учреждения Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, распространяются с 2012 г.

Подробнее об отражении в бухгалтерском учете операций с объектами нематериальных активов см. раздел "Нематериальные активы" и подраздел "Учет вложений в нематериальные активы" раздела "Вложения в нефинансовые активы".

Бухгалтерский учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе за поставку нематериальных активов, регламентирован абз. 8 п. 128 Инструкции N 174н, п. 140 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету расчетов

с поставщиками за приобретенные нематериальные активы

N п/п	Содержание операций	Номер счета
		по дебету	по кредиту
1	Отражение задолженности по оплате приобретенных нематериальных активов	0 106 X2 320 <*>	0 302 32 730
2	Отражение сумм "входного" НДС	0 210 01 560	0 302 32 730
3	Перечисление оплаты поставщикам за приобретенные объекты нематериальных активов	0 302 32 830	0 201 11 610, <**> 0 201 27 610 <**>
4	Погашение задолженности за полученные нематериальные активы через подотчетное лицо	0 302 32 830	0 208 32 660

--------------------------------

<*> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.