16. Методы признания доходов и расходов по налогу на прибыль организаций. Характеристика доходов и расходов учитываемых при определении налоговой базы по налогу.

Методы:

1)Метод начисления. Доходы признан. в отч. периоде,в кот.они имели место,независ.от факт.поступл.ден.ср-в.Расход.призн.в отч.налог.периоде,в кот.они имели место,независ.от их факт.уплаты. Применять данный метод имеют право все орг-ии.

2)Кассовый метод: Доходы призн.в день поступл.ср-в на счет или в кассу.Расходы призн.посл.факт.уплаты. Банки могу примен.этот метод. Орг-ии могут примен.,если в сред.за предыд.4кварт.сумма выруч.без НДС не больш.1млн.р.за кажд.квартал.

Доходы деляться на:

1)Д.от реализ-ии (выручка от реализацииТРУ собств пр-ва, преобретенных ранее тру и выручка имущ.прав).

2) Внереализационные доходы (ст.250): от долев. участия в др. орг;в виде положит. курс.разницы; % по займам и кредитам; безвозмез.получ.имущ. и ден.ср., доходы от аренды и др.

Расходы

1.связанные с пр-ом и реализацией.:

1)матер-е (на приобретение сырья и матер., полуфабр., инструментов, инвентаря, использ. в про-ве).

2) расходы на оплату труда (з/п, премии поощрительного и компенсационного характера,отпускные и др.);

3)суммы начисленной амортизации (амортизируемое имущество – это имущ-во сроком службы бол. 12 мес. и ∑более 40000р).

4)проч. расх. (на ремонт ОС, на НИОКР, сумма налогов сборов пошлин,на преобретение земельных участков, на почту, телефонные услуи,услуги банков, на содержание служебного транспорта, расходы по набору сотрудников, на их обучение и профф полготовку , на обязат и добров имущ страхование и т д.)

2. Внереализационные расходы:

1)расходы по содержанию переданного по договору аренды имущества

2)расходы в виде % подолговым обязательствам

3)расходы на организацию собств ценных бумаг, отриц курсовая разница

4)расходы связанные с консервацией и расконсервацией произв мощностей

5)штрафы пени и др санкции

6)расходы на собрание акционеров

7)убытки полученные налогопл-ом в прошлом периоде

17. Характеристика доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налоговые ставки.

Расх. не учит.для целей налогобл-я:1)начисл.дивид.и др.суммы прибыли после налогообл-я; 2)штрафы,пенсию и др.посдлеж.уплате в бюдж; 3)ср-ва и имущ,передан.по догов.кред,займа; 4)ср-ва,имущ.и др.,передан.в счет оплаты.; 5)членские взносы в общ. орг-и; 6)ст-ть безвозм.передан.имущ.и расходы с этим связ; 7) имущ.и ср-ва,передан. как целев. финансир.; 8)матер.помощь раб-м; 9) имущ.и ден ср-ва,передан.профсоюзным организациям 10)вознагр-я раб-м сверх труд.догов.

Не учитываются доходы в виде: 1) ТРУ,получ.в порядке предоплаты. 2)кап.вложения в форме неотдел.улучш.аренд.имущ-ва,арендатором. 3) имущ-о и имущ. права,являющиеся предметом залога 4)взносы в уст капит. 5)целевое финансирование 6)полученные по догов.кредита или займа. 7)ТРУ,безвозм.получ от дочнерих компаний.

Налог.ставки:20%-основн ст.

10%-дох.от сдачи в арен.и использ.транс.сред. и др.

15%-дивид.от рос.орг.,% по гос.ц.б.,размещ.на тер РФ

9%-дивид.от рос.и иност.орг-й,%по гос.цб,эмитир.до 2007г

0%-дивид,получ рос.орг-ми,если менее365дн орг-я выполняет 50%дивид.,% по гос.цб,выпущ до 1997г и др.

Налоговый период -год

отчетный.период-1 квар,полугод.,9мес.

Порядок и сроки уплаты нал:

1)организации, у кот.за предыд.4кварт доход от реализ не превыш. 10млн.р,выпл-ет только квартальными фикс платежами.

2)уплачиваются.ежем.аванс.платежи.по схеме:

1квартал.-сумма ежем.аван.платежа подлежащего уплате налогоп-м= сумм.ежемес.аван.платежа, подлеж уплате в послед.квартале в предыдущем нал периоде.

2квартал.:сумм.ежем.аван.плат=1/3сум.аван.плат,исчис-го за первый отч.период тек.года.

3квар.:сумм.ежем.аван.плат.=1/3 разниц.межд.сум.аван.,рассчитанного по итогу полугодия и сумм.аван.плат,рассчит.по итогу перв.кварт.

4кварт.:сумм.ежем.аван.плат.=1/3разниц.между сумм аван.плат.,рассчит.по итогу 9мес и сумм аван.плат,рассчит по итогу полугод.

3)налогопл-ки могу перейти на исчисл.ежем.ав.платежи, исходя из фактически полученной прибыли.Тогда сумма аван.плат исчисляется из став.налога и факт получ прибыли, рассчит по итогам с начал налог периода до оконч соотв мес.

Варианты уплаты: 1)кварт.аван.(до 28 числ.мес,след за отч)

2)ежемес.ава.плат.(до28числ кажд мес)

3)аван.ежем.плат.по факт.прибыли

Налог.деклар подается по итогу года не позднее 28 марта след года.