7. Порядок определения текущего налога на прибыль в соответствии с пбу 18/02.

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бух. прибыли (убытка) и отраженная в бух.учете независимо от суммы налог-ой прибыли (убытка), яв-ся условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Услов. расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется вел-не, определяемой как произведение бух. прибыли, сформированной в отчетном Те, на ставку налога на прибыль, уст-ую закон-ом РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Услов. расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бух.учете на обособленном субсчете по учету услов. расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

Тек.налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налог-ия, определяемый исходя из величины услов.расхода (условного дохода), скорректированной на суммы пост.налог.обяз-ва (актива), увеличения или уменьшения отлож. нал.актива и отлож. нал. обяз-ва отч.Та.

При отсутствии пост.разниц, вычитаемых врем.разниц и налог-ых врем. разниц, к-ые влекут за собой возникновение пост. нал. обяз-тв (активов), отлож. налог.активов и отлож. нал. обяз-тв, услов. расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Способ опре-ия вел-ны тек.налога на прибыль закрепляется в учетной политике орг-ии.

Орг-ия может использовать след.способы опред-ия величины тек. налога на прибыль:

Вел-на тек. налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в нал.декларации по налогу на прибыль;

на основе нал.декларации по налогу на прибыль. При этом вел-на текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в нал.декларации по налогу на прибыль.

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (нал.) Ты, не влияющая на тек. налог на прибыль отч.Та, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках.

Текущий налог на прибыль = условный расход по налогу на прибыль ( бух.прибыль * 20 % ) + ПНО + возникновение ОНА + уменьшение ОНО - ПНА ( пост.разницы * ставка ) - уменьшение ОНА ( вычитаемые врем.разницы * ставка ) - возникновение ОНО (налог.времен.разницы *ставка )

8. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налогоплательщики: организации, ИП, являющиеся с/х производителями и перешедшие на уплату ЕСХН. При этом доля доходов, полученных от с/х деятельности должна быть не менее 70% от общего дохода. Также к налогопл-ам относятся с/х потребительские кооперативы в соотв с ФЗ “О с/х кооперативах”.

Также налогоплательщиками признаются:

1.поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность рабочих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов составляет не менее половины численности населения населенного пункта.

2.рыбохозяйственные организации и ИП при соблюдении условий: средняя численность работников не превышает 300 человек за налоговый период, в общем доходе от реализации ТРУ доля от реализации уловов за налоговый период составляет не менее 70%, они осущ-ют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащего им на праве собственности или договоре фрахтования.

ЕСН не имеют право применять организации, производящие подакцизные товары, организации и ИП, осущ-ие свою деятельность в сфере игорного бизнеса, казенные и бюджетные организации. Теряют право применять ЕСХН организации, не удовлетворяющие условиям НК РФ.

ЕСХН заменяет уплату след налогов:

1)Налог на прибыль организации(по основной ставке)

2)налог на имущество организаций

3)НДС, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (например, ввоз на ТТТС)

Порядок перехода на ЕСХН

С/х предприятия, предъявившие желание перейти на ЕСХН, подают в налоговый орган заявление в период с 20 октября по 20 декабря. Вновь созданные организации вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет. До конца налогового периода налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН, не в праве применять иные режимы налогообложения.

Объекты налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы учитываются аналогично налогу на прибыль, но есть особенности. К доходам относятся: доходы от реализации, внереализационные доходы. Расходы не классифицируются(ст 346,5). Также ЕСХН не предусматривает начисление амортизации. Расходы на приобретение и сооружение ОС и НемА учитываются в порядке, установленным НК РФ

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

Сроки уплаты:

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. ЕСХН, подлежащий уплате в бюджет по итогу налогового периода совпадает с датой подачи налоговой декларации, т е до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.