5. Сущность возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом для целей налогообложения прибыли организаций (пбу 18/02).

ПБУ 18/02 могут не применять организации, которые являются субъектами малого предпринимательства (малыми предприятиями), а также некоммерческие организации.Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Под пост. разницами понимаются доходы и расходы:

формирующие бух.прибыль (убыток) отчетного Та, но не учитываемые при определении НБ по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных Тов;

Пост.разницы воз-т в результате:

превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бух.прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налог-ия, по к-ым предусмотрены ограничения по расходам;

непризнания для целей налог-я расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе им-ва (товаров, работ, услуг), в сумме ст-ти им-ва (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении опр-го времени, согласно зак-ву РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налог-я как в отчетном, так и в последующих отчетных Тах;.

Под пост.налог.обяз-ом (активом) понимается сумма налога, к-ая приводит к увел-ию (умен-ию) нал. платежей по налогу на прибыль в отчетном Те.

Пост.нал.обяз-во (актив) признается орг-ей в том отчетном Те, в к-ом возникает пост.разница.

Пост.нал.обяз-во (актив) равняется величине, определяемой как произведение пост. разницы, возникшей в отчетном Те, на ставку налога на прибыль, устан-ую закон-ом РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Под врем.разницами пон-ся доходы и расходы, формирующие бух.прибыль (убыток) в одном отчетном Те, а НБ по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных Тах.

6. Порядок применения пбу «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» 18/02.

Врем.разницы при формировании налог-ой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.Отложен. нал. на прибыль - ∑, к-ая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в б-т в следующем за отчетным или в последующих отчетных Тах.

Врем.разницы в зависимости от характера их влияния на налог-ую прибыль (убыток) подраз-ся на: вычитаемые врем.разницы; налог-ые врем. разницы.

Вычитаемые врем.разницы при формировании налог-ой прибыли (убытка) приводят к образованию отлож.налога на прибыль, к-ый должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в б-т в следующем за отчетным или в последующих отчетных Тах.

Вычитаемые врем.разницы образуются в рез-те:

Прим-ия разных способов нач-ия амортизации для целей бух.учета и целей опр-ия налога на прибыль;

прим-ия разных способов признания комм. и управленческих расходов в с/с проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном Те для целей бух.учета и целей налог-ия;

убытка, перенесенного на будущее, не исп-го для уменьшения налога на прибыль в отчетном Те, но к-ый будет принят в целях налог-ия в последующих отчетных Тах, если иное не предусмотрено зако-вом РФ о налогах и сборах; применения, в случае продажи объектов основных ср-в, разных правил признания для целей бух.учета и целей налог-ия остаточной ст-ти объектов основных ср-в и расходов, связанных с их продажей;

наличия кред.задол-ти за приобретенные товары (работы, услуги) при исп-ии кассового метода опре-ия доходов и расходов в целях налог-ия, а в целях бухг.учета - исходя из допущения врем.определенности фактов хоз.дея-ти;

Налог-ые врем.разницы при форм-ии налог-ой прибыли (убытка) приводят к обр-ию отлож.налога на прибыль, к-ый должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в б-т в следующем за отчетным или в посл.отчетных Тах.

Налог-ые врем. разницы обр-ся в рез-те: применения разных способов начисления амортизации для целей бух.учета и целей опр-ия налога на прибыль; признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обыч. видов дея-ти отч.Та, а также признания проц. доходов для целей бух.учета исходя из допущения врем.опре-ти фактов хоз.деят-ти, а для целей нал-ия - по кассовому методу;

применения различных правил отражения %, уплачиваемых орг-ей за предост-ие ей в пользование ден.ср-в (кредитов,займов) для целей бух.учета и целей налог-ия;