8. Смета затрат на производство и и порядок ее разработки

Все затраты организации связаны с производством и реализацией продукции отражается в обобщенном документе «Смете затрат на производство и реализацию продукции». Смета затрат позволяет определить:

- себестоимость реализованной продукции,

- прибыль от реализации продукции,

- материалоемкость,

- трудоемкость,

- фондоемкость производства, а также позволяет планировать потребность в ОбС организации.

Смета разрабатывается на год с поквартальной разбивкой.

9. Операционный анализ в системе управления расходами организаций

Наиболее эффективным методом финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования является операционный анализ «Издержки-объем-прибыль». Он позволяет отслеживать зависимость финансовых результатов деятельности организации от изменения объемов продаж и расходов организации. Ключевыми элементами операционного анализа являются: 1) операционный рычаг, 2) порог рентабельности, 3) запас финансовой прочности

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки порождает более сильное изменение прибыли. Операционный рычаг является элементом производственного лебериджа. Операционный рычаг определяется отношением валовой моржи к прибыли. В свою очередь валовая моржа определяется как разность между выручкой от продаж и переменными расходами. Операционный рычаг показывает как изменяется прибыль при изменении выручки на 1%.

Порог рентабельности – это такая выручка, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли.

Запас финансовой прочности характеризует превышение фактической или плановой выручки над ее пороговым значением. ЗФП = ВР-ПР

10. Сущность, задачи, методы финансового планирования

ФП предприятия – планирование всех его доходов и направлений, использование финансовыех ресурсов с целью развития предприятия. Конкретные задачи ФП определяются финансовой политикой предприятия. Основными задачами ФП являются:

- определение потребности организации в финансовых ресурсах,

- расчет стоимости отдельных источников финансирования,

- определение средней цены капитала,

- определение оптимального соотношения между средствами, направленными на потребление и накопление.

К методам ФП относят:

- балансовый (заключается в широком использовании различных норм и нормативов),

- индикативный (заключается в использовании при ФП различных макроэкономических индик-в),

- экономико-математического моделирования (заключается в построении различных моделей, имитирующих протекание реальных социально-экономических процессов),

- исторический (заключается в использовании сложившихся устойчивых темпов развития организации).

11. Виды финансовых планов и их содержание

В зависимости от признаков классификации выделяют следующие ФП:

1. В зависимости от периода, на который разрабатывается финансовый план различают:

-перспективное,

- текущее,

- оперативное.

2) В зависимости от уровня планирования:

- ФП государства,

- территорий

- отдельных организаций.

3) В зависимости от типа организации:

- коммерческих организаций,

- некоммерческих организаций,

- общественных объединений.

Примером сочетания перспективного и текущего ФП является бизнес – план организации. Обычно он разрабатывается на 3-5 лет.

Перспективный ФП включает в себя 3 основных документа : отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, прогнозный баланс.

Отчет о прибылях и убытках составляется за определенный период и включает следующие показатели: выручка от продаж, себестоимость проданной продукции, прибыль от продаж, прочие доходы и расходы, налоговые платежи организации, чистая прибыль.

На основании этого отчета определяется уровень доходности организаций.

Отчет о движении денежных средств разрабатывается по методу «Кпи-Фло» - денежный поток. В этом отчете отражаются денежные потоки по текущей(операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. По каждому виду деятельности рассчитывается чистый денежный поток, определенный как разность между притоками и оттоками.

Прогнозный баланс составляется на определенную дату и отражают изменения в финансовом состоянии организации того или иного инвестиционного проекта. Дополнительно к этим документам рассчитывается ряд коэффицициентов, характеризующих изменения в деятельности организации и её эффективность (срок окупаемости затрат, чистый дисконтированный доход, срок ввода объекта в эксплуатацию, показатели доходности, финансовой устойчивости и др.)

Текущий ФП (годовой) состоит из 2 разделов:

1-Доходы и поступления средств

2-Расходы и отчисления средств

Основные доходные статьи:

1. Выручка от продаж

2. Прочие доходы

3. Банковские кредиты

4. Займы других организаций

5. Целевое финансирование

6. Другие поступления.

Расходные статьи:

1. Затраты на производство и реализацию продукции

2. Капитальное строительство производственного и исп. производственного назначения

3. Налоговые платежи

4. Материальное стимулирование работников

5. Благотворительность

Оперативное ФП включает:

1. Разработку платежного календаря

2. Составление кассового плана

3. Расчет потребности в краткосрочном банковском кредите

Платежный календарь отражает движение денежных средств в наличной и безналичной форме и разрабатывается на короткие промежутки времени (месяц, декаду, неделю, 5дневку).

Он включает 2 раздела: 1. Расходы и отчисления средств на з/п, текущие нужды, расчеты с поставщиками за ТМЦ, с подрядчиками за работу по капитальному строительству, погашение кредиторской задолженности и др. 2. Выручка от продаж, поступление дебиторской задолженности, поступление краткосрочных банковских кредитов, займов, остатки средств на счетах и в кассе.

2^й отражает движение денежных средств в наличной форме, разрабатывается на квартал и предоставляется банку, осуществляющему обслуживание организаций.

Кассовый план включает 4 раздела: источники получения наличных денежных средств, направление использования денежных средств, расчет доходов работников организации с учетом различных удержаний, график выплаты з/п.