Ответственность организаций за нарушение расчетно-кассовой дисциплины.

Предприятия и организации обязаны соблюдать кассовую дисциплину в соответствии с требованиями нормативных документов, устанавливающих порядок ведения кассовых операций и правила работы с денежной наличностью в Российской Федерации. Проверка кассовой дисциплины проводится банком, с которым юридическое лицо заключило договор на расчетно-кассовое обслуживание. Банк, проверяя порядок ведения предприятием (организацией) кассовых операций, в то же время не наделен полномочиями применения санкций к нарушителям кассовой дисциплины.

Должностные лица и организация, которые нарушили порядок ведения кассовых операций и⁄или порядок работы с наличными деньгами, привлекаются к административной ответственности. Организацию при этом ждет штраф в размере от 40 до 50 тыс руб, а ее должностных лиц, которыми являются руководители, главный бухгалтер и кассиры, – штраф в размере от 4 до 5 тыс руб. 

Административные штрафы накладываются за неполное внесение в кассу денег, полученных в банке, за неправильное хранение денежных средств, за несоблюдение лимита кассы, установленного банком и за проведение наличных расчетов с другими юридическими лицами с превышением предельного размера платежа суммой в 100 тыс руб. Причем ответственность за превышение лимита при расчете наличными деньгами с другими организациями, согласно рекомендательному письму Банка России, несет та сторона, которая провела данный платеж. В то же время нецелевой расходование наличных средств штрафом не налагается, т.е. если организация сняла с расчетного счета в банке деньги на выплату заработной платы работника и часть этих средств потратила на другие нужды, штрафовать за это ее не будут. 

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение кассовой дисциплины составляет два месяца. Таким образом, если со дня совершения правонарушения до дня его выявления прошло более двух месяцев, привлечь организацию и ее должностных лиц нельзя. Если срок давности истек, производство по делу не может быть начато, а уже начатое производство прекращается.

Синтетический учет денежных средств в кассе организации

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет. При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.