Тема 5.Налог на прибыль организации.

Налог на прибыль – прямой налог, это означает, что бремя налога ложится на получателя дохода. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ.

Налог на прибыль является федеральным налогом. Однако доходы от него поступают на бюджеты всех уровней (2% - в федеральный, 18% - в бюджеты субъектов РФ).

5.1.Налогоплательщики.

1. Российские организации

2. Иностранные организации

   1. Осуществляют деятельность в РФ через постоянных представителей

   2. Получают доход от источников РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль (ст. 246):

1. Организации, являющиеся иностранными организаторами ОИ и Параолимпийских игр 2014 в Сочи

2. Организации перешедшие на специальные налоговые режимы ЕСН, ЕНВД, ЕСХИ

3. Организации в «Сколково»

5.2.Объект налогообложения.

Прибыль = Доходы – Расходы

5.3.Доходы и их классификация.

Для целей обложения налогом на прибыль под доходом понимаются общие поступления организации без учета расходов, которые организация понесла.

В состав доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС,Акцизы).

Все доходы, полученные налогоплательщиком подразделяютсяна:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Все доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации, относятся к внереализационным доходам. Их перечень в ст.250 НК РФ не является исчерпывающим.Например проценты по банковским вкладам, договорам займа.

К внереализационным доходам, например, относятся доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Перечень этих доходов закрытый. Это, например, средства или имущества, полученные:

1. В качестве вклада в уставный капитал организации

2. По кредитному договору или договорам займа

3. В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

5.4.Расходы и их классификация

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком.

В зависимости от характера условий осуществления, направления деятельности налогоплательщика, а также в целях налогообложения расходы подразделяются:

1. Связанные с производством и реализацией

2. Внереализационные

Расходы, связанные с производством и реализацией
Включают в себя	Подразделяются на
Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров до покупателя, их приобретением и реализацией Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств Расходы на освоение природных ресурсов Расходы на НИОКР Расходы на обязательное и добровольное страхование Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	Материальные расходы (списываются как сырье и материалы) ст.254 Расходы на оплату труда (суммы по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды) ст. 255 Суммы начисленной амортизации(срок полезного использования имущества более 12 месяцев, первоначальная стоимость не менее 40 000 рублей) ст. 256-259 Амортизация не начисляется на землю, МПЗ, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги т др. Прочие расходы