Тема: Оподаткування підприємств.

5.1. Система оподаткування юридичних осіб.

5.2. Оподаткування підприємств.

5.2.1 Непрямі податки .

5.2.2 Прямі податки.

5.2.3 Майнові податки.

5.2.4 Інші податки і збори.

5.2.5 Збори до державних цільових фондів.

5.6. Особливості оподаткування підприємств у спеціальних

і економічних зонах України.

5.7. Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва .

Мета: Визначити податкові платежі підприємств.

Задача №1

За звітний рік підприємство «Бета» отримало такі результати:

Показники /квартал	Валові доходи	Валові витрати	Амортизаційні відрахування	Оподатковуваний прибуток	Податок на прибуток
І кв. звіт, року	230	120	17,5
II кв. звіт, року	80	160	16,8
III кв. звіт, року	150	160	16,2
IV кв. звіт, року	170	150	15,5
Усього за звіт, рік	630	590	66
І кв. наступного року	200	100	14

Визначте податок на прибуток за звітний рік і за І квартал на­ступного за звітним року.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача №2

Підприємство «Омега» займається роздрібним та оптовим продажем канцелярських товарів. Знайдіть указані нижче показ­ники, використовуючи результати роботи підприємства за І квар­тал звітного року.

Дано
Показники за результатами роботи підприємства А за І квартал звітного року		Сума тис. грн
доходи від продажу товарів (робіт, послуг)		500
приріст балансової вартості запасів		100
повернення товару		10
заниження суми доходів у попередньому періоді		15
витрати на придбання товарів (робіт, послуг)		350
витрати на оплату праці		50
податок на землю	1
комунальний податок	0,2
податок з власників транспортних засобів	3
позов до суду з заявою про стягнення дебіторської заборгованості	50
сума амортизаційних відрахувань	120
від'ємне значення оподатковуваного прибутку за попередній рік	10
вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді	1,2
Знайти
Розрахункові показники за результатами роботи підприємства
скоригований валовий дохід
валові витрати
сума страхових внесків до фондів державного соціального страхування
об'єкт оподаткування (прибуток, що підлягає оподаткуванню)
нарахована сума податку
зменшення нарахованої суми податку
сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача №3

Використовуючи дані таблиці, визначте, які витрати підприємст­во може включити до складу валових з метою визначення податку на прибуток у II кварталі звітного року, якщо у II кварталі звітного року підприємство провело такі операції (у тис. грн, без ПДВ):

29 березня оприбутковано матеріалів, оплата за які відбулась 2 квітня- 100

28 березня нараховано заробітної плати та внесків до державних цільових фондів за березень -27,4

10 квітня з розрахункового рахунка фірми списано коштів в оплату товарно-матеріальних цінностей, які надійшли 8 квітня - 42

15 квітня одержано сировини, оплату за яку проведено 30 березня - 24

18 квітня одержано та оплачено 5 принтерів для використання у виробничій діяльності - 7

3 квітня відбулась виплата заробітної плати - 15

5 квітня перераховано до бюджету прибутковий податок з фізич­них осіб - 4

15 квітня сплачено податку на додану вартість - 12

18 квітня перераховано до бюджету плату за землю -0,5

18 квітня перераховано до бюджету комунального податку – 0,2

3 травня придбано торговий патент для проведення роздрібної торгівлі - 2

15 травня одержано штрафів від контрагентів за невиконання умов договору - 3

20 травня сплачено штрафів за недотримання умов договору – 1,8

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача №4

Підприємство «Лілея» здійснює продаж товарів для садівни­цтва та квітів і є платником ПДВ. У звітному кварталі воно здій­снило такі операції:

• відвантажило товарів фірмі «Колібрі» на суму 24 тис. грн, при цьому 20 % товарів згідно з договорами має бути оплачено в наступному кварталі;

• оприбуткувало, але не оплатило товарів, що надійшли від фірми «Садівник», на суму 18 тис. грн;

• перерахувало авансові внески фірмі «Аґрус» у сумі 12 тис. грн за продукцію, що надійде в наступному кварталі;

• перерахувало товариству «Благоустрій» 30 тис. грн як попе­редню оплату за поставку офісних меблів для виробничих по­треб, що будуть відвантажені в наступному кварталі;

• для подальшої реалізації одержало від постачальника «Транш» 20 газонокосарок за ціною 1,25 тис. грн за кожну, оплата яких передбачена в наступному кварталі;

• імпортувало зрізаних троянд 500 шт. та орхідей 300 шт. конт­рактною вартістю 1 та 3 долари США відповідно, ввізне мито за 1 троянду становить 0,5 євро, за 1 орхідею — 1 євро. Уся імпорто­вана продукція реалізована на внутрішньому ринку України у звіт­ному кварталі за ціною 15 грн за троянду та 60 грн за орхідею;

• одержало від банку короткостроковий кредит на місяць у сумі 5 тис. грн, погашення якого передбачається у звітному квар­талі. Ставка банку за кредит становить 12 % річних;

• нарахувало основної та додаткової заробітної плати в розмі­рі 5 тис. грн.

Визначте оподатковуваний прибуток, податок на прибуток, податок на додану вартість і мито, які необхідно сплатити під­приємству «Лілея» за результатами роботи звітного кварталу, якщо на його розрахунковий рахунок у звітному періоді надійш­ло штрафів за недотримання договірних термінів оплати в розмі­рі 7 тис. грн.

Врахуйте, що всі українські контрагенти підприємства «Лі­лея» є платниками податку на додану вартість.

Проаналізуйте причини збитковості підприємства «Лілея» та визначте основні причини відсутності об'єктів оподаткування з податку на прибуток і податку на додану вартість.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача №5

Товариство в березні звітного року отримало на розрахунко­вий рахунок виручку від реалізації товарів, робіт і послуг на мит­ній території України загальною вартістю 180 тис. грн. У цьому самому періоді оприбутковано сировини, комплектуючих матері­алів і електроенергії на суму 120 тис. грн і сплачено авансових внесків у сумі 18 тис. грн.

Визначте суму податку на додану вартість, яку необхідно сплатити до бюджету за звітний період, якщо товариство та його контрагенти є платниками податку на додану вартість і податку на прибуток. При цьому пільг з податків товариство не має.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача №6

Мале виробниче підприємство, що користується спрощеною системою оподаткування за ставкою 6 %, у звітному кварталі отримало:

• виручку від реалізації своєї продукції— 180 тис. грн;

• виручку від реалізації цінних паперів — 5 тис. грн, куплених у попередньому кварталі за 6 тис. грн;

• безповоротної фінансової допомоги — 1 тис. грн.

У звітному кварталі закінчився строк позовної давності креди­торської заборгованості підприємства за надані послуги в розмірі 30 тис. грн.

Визначте суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюдже­ту малим виробничим підприємством за спрощеною системою оподаткування.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача №7

Торговельне підприємство «Мій затишок» (роздрібна торгівля молочними продуктами харчування) є платником ПДВ і по­датку на прибуток, але планує перейти на спрощену систему оподаткування. У наступному кварталі торговельне підприємство передбачає отримати на розрахунковий рахунок виручку від реалізації:

• основних фондів на суму 24 тис. грн, залишкова вартість яких становила на момент продажу 6 тис. грн;

• транспортних послуг— 12 тис. грн;

• цінних паперів (облігацій місцевої позички) на суму 10 тис. грн, які були куплені в попередньому кварталі за 7 тис. грн.

У касу підприємства повинно надійти виручки від реаліза­ції товарів і авансових платежів від контрагентів на суму 620 тис. грн.

Витрати підприємства в наступному кварталі плануються -в таких розмірах:

• витрати на придбання ТМЦ для їх подальшої реалізації — 210 тис. грн, при цьому інвентарні запаси ТМЦ на початок наступ­ного кварталу повинні досягти 5 тис. грн, на кінець — 7 тис. грн;

• витрати на виплату заробітної плати — 50 тис. грн;

• витрати на придбання торгового патенту — 1 тис. грн щомі­сячно;

• витрати на придбання холодильних установок для викорис­тання в господарській діяльності підприємства — 300 тис. грн;

• орендна плата за користування земельною ділянкою — 300 грн та складським приміщенням — 400 грн щомісячно;

• комунальний податок — 51 грн щомісячно.

Визначте, чи вигідно торговельному підприємству «Мій зати­шок» перейти на спрощену систему оподаткування? Якщо вигід­но, то яку ставку обрати? У разі переходу на спрощену систему оподаткування, платником яких податків торговельне підприєм­ство буде? Обґрунтуйте свою відповідь на підставі відповідних норм законів.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________