10.7 Маржинальный анализ
С начала 90-х гг. на фирмах стали применять понятие «маржа» прибыли. В мировой практике для факторного анализа прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, который базируется на распределении затрат на постоянные и переменные. Это есть одна из особенностей калькулирования себестоимости продукции в системе «директ-костинг». Она предусматривает многостадийное составление отчета о доходе промышленного предприятия.
Маржинальная прибыль – это разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами. Из нее покрываются общие постоянные затраты (в том числе административные и затраты на сбыт):
, (10.11)
где В – выручка от реализации продукции, грн.;
ЗПЕР – переменные затраты, грн.
Маржинальная прибыль отражает степень участия каждого продукта или подразделения предприятия в покрытии постоянных затрат и формировании прибыли предприятия:
(10.12)
где ЗПОСТ – постоянные затраты на весь объем производства, грн.;
ОП – операционная прибыль, грн.
Если от маржинальной прибыли отнять постоянные затраты, то получим величину операционной прибыли:
. (10.13)
Если изготавливается один вид продукции, то:
, (10.14)
, (10.15)
де N – количество продукции;
КМП – ставка МП.
10.8 Управление доходами и затратами на предприятии
Одним из эффективных методов планирования, учета, контроля и управления доходами и затратами на предприятии является система бюджетирования, которая позволяет определить эффективные направления расходования ресурсов предприятия для обеспечения выполнения стратегического прогноза сбыта продукции, увеличения потенциала прибыльности предприятия.
Бюджетированне – это процесс планирования, учета, контроля и управления ресурсами (затратами) предприятия. Он базируется на консолидированном бюджете доходов и затрат предприятия.
Под бюджетом (в этом смысле) понимают сбалансированную (в денежной форме) смету доходов и затрат на определенный промежуток времени (год), совокупность финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении предприятия; баланс израсходованных и полученных средств за год.
Система бюджетирования на предприятии позволяет:
обеспечить управление и координацию деятельности всех подразделений предприятия относительно выполнения задач, предусмотренных стратегией предприятия;
выяснить направления эффективного использования ресурсов и минимизации затрат;
оптимизировать затраты денежных средств;
обеспечить контроль за выполнением статей бюджета;
выяснить и оценить уровень эффективности всех видов деятельности: основной (производственной), операционной, инвестиционной, финансовой;
обеспечить бюджетную оценку эффективности работы производственных подразделов, центров затрат и центров ответственности.
Консолидированный бюджет предприятия состоит из операционных и финансовых бюджетов.
К операционным бюджетам относятся:
бюджет товарной продукции;
бюджет валовой продукции;
бюджет прямых материальных затрат;
бюджет прямых затрат на оплату труда;
бюджет общепроизводственных затрат производственных подразделений;
бюджет общепроизводственных затрат предприятия;
бюджет административных затрат;
бюджет затрат от прочей деятельности;
бюджет затрат от обычной деятельности;
бюджет остатков готовой продукции;
бюджет остатков незавершенного производства;
бюджет остатков товарно-материальных ценностей на складах.
К финансовым бюджетам относятся:
бюджет движения денежных средств, который позволяет контролировать прибыль;
бюджет балансового листа, который определяет обязательства и вложения по основным счетам активов и пассивов, позволяет оценить капитал предприятия.
Процесс формирования консолидированного бюджета включает подготовку бюджетов структурных подразделов предприятия. Выполняет эту работу планово-экономический отдел. Контроль за выполнением бюджета осуществляет финансовый отдел, а учет выполнения осуществляет бухгалтерия предприятия.