2. Оборотные активы в составе аналитического баланса

   1. Сырье, материалы и запасы, используемые в процессе производства могут служить финансовым ресурсом в тех случаях, если:

а) количество ТМЦ стабильно превышает потребность в них на протяжении нескольких производственных циклов (запас на ТМЦ 3-5 циклов);

б) ТМЦ получены в счет погашения дебиторской задолженности и не используются в процесс производства;

в) старые материалы выведены из производства вследствие использования более совершенных, дешевых и экономичных материалов.

2. Товары для перепродажи могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов в тех случаях, если:

а) возник излишек готовой продукции на складе сверх необходимого количества для перепродажи;

б) возник излишек товаров, поставка которых по договору должна быть осуществлена не позднее определенного срока (например: 3-х месяцев со дня изготовления);

в) возник сверхнормативный запас ТМЦ, которые в данный момент не используются в обслуживании бизнес-процессов;

г) товары получены в счет погашения дебиторской задолженности и не используются в процесс производства.

3. Дебиторская задолженность (сроком возникновения не более полугода и с договорным сроком погашения не более полугода) и задолженность фискальной системы могут выступать финансовым ресурсом в тех случаях, если:

а) в счет дебиторской задолженности выписан вексель (простой или переводной);

б) в счет дебиторской задолженности органом фискальной системы выписан документ, удостоверяющий возмещение уплаченных средств.

4. Краткосрочные финансовые вложения могут использоваться в качестве финансового ресурса в тех случаях, если:

а) у акционеров выкуплены собственные акции для дальнейшего размещения;

б) предоставлены займы организациям на срок менее 12 месяцев, по которым начисляются проценты, формирующие специальный фонд;

в) осуществлены краткосрочные вложения в ценные бумаги, используемые для различных расчетов (учета).

5. Денежные средства могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов в тех случаях, если:

а) имеются непогашенные банковские векселя до востребования;

б) имеются излишки (сверх необходимых оборотных средств) денежных средств на расчетном, валютном счетах или в кассе;

в) имеется специально созданный запас денежных средств (страховой запас).

Сумма разделов 1 и 2 дает реальную оценку активов предприятия.

3. Забалансовые активы могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов, если:

а) существует реальная возможность погашения списанной дебиторской задолженности в течение 5 лет (имеется не аннулированный и непогашенный вексель);

б) имеются ТМЦ, принятые на ответственное хранение сроком более полугода;

в) имеются арендованные основные средства, неиспользуемые в данный момент в производстве.

4. Кредиторская задолженность.

В качестве источников финансовых ресурсов могут быть использованы:

1. Реальная задолженность перед поставщиком и подрядчиком с учетом реальных к взысканию пеней и штрафов, с учетом ценовых скидок и надбавок в их пользу;

2. Реальная задолженность перед персоналом организации;

3. 4.3. Реальная задолженность перед фискальной системой, с учетом всех пени и штрафов;

4. Прочая реальная к взысканию кредиторская задолженность

в тех случаях, когда:

а) задолженность не является просроченной (до срока погашения не менее полугода);

б) задолженность является просроченной, но временные рамки ее погашения определяются новым установленным сроком.