30. Учет операций по расчетным счетам

Учёт операций по расчётному счёту

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы. Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т. д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

Для учёта операций по расчётному счёту в плане счетов бухгалтерского учёта предназначен счёт 51 «Расчетный счет» - активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту - зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т. д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Например, можно выделить следующие бухгалтерские проводки, встречающиеся на практике:

1) Д 51 – К 50: Взносы наличными из кассы;

2) Д 51 – К 90,91: Поступление выручки от реализации работ, услуг;

3) Д 51 – К 66,67: Поступление банковской ссуды;

4) Д 51 – К 62: Поступление ден ср-в от покупателей и заказчиков

5) Д 51 – К 76: Погашение дебиторской задолженности;

Перед составлением годовой отчетности должна быть проведена инвентаризация расчетов путем сверки Сальдо деб с данными выписок банка, ОБд=ОБк выписок банка.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

31. Особенности учёта операций по валютным счётам. Специальные счета в банках.

Валютные счета:

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами используется счёт 52 "Валютные счета".

Оценивается в рублях. По дебету счёта 52 «валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счет внутри страны"-при осущ экспортн операций и зачисл вал выручки в полном объеме,

52-2 "Валютные счета за рубежом"-для орг-ций, имеющ счета за рубежом.

52-3 «Текущий валютный счет внутри страны»- при осущ экспортн опер-ций и зачисл вал выручки, остающ после обязат продажи экспортн выручки.

52-4 «Специальный транзитный валют счет»-для учета куплен за руб иностран валюты.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Аванс, предоплата осущ на дату соверш операции, пересчет не производится. Другие операции можно пересчит-ть.

Курсовая разница возник из-за того, что операц совершается на разные даты. Курс увелич-доходы-д52/4-к91/1-положит курс разн, уменьшился-расходы д91/2-к52/4-отрицат.

Экспортная выручка зачисл на Д сч 52/1 «Транзит вал счет внутри страны», орг-ция может оплач-ть с (Кредита) сч 52/1 услуги по транспортировке, страхованию, экспедиции оказ не резидентами дан страны, тамож пошлины.

Поступл вал-ты на «транзит вал сч» д52/1-к62-от покупателя, д62-к90/1

Д52/3-к52/1-перечисл деньги-вал выручка- на Текущ вал сч сТранзитного

Д50-К52/3-зачисл в кассу валюта

Д57-к52/3-переводы в пути (для перепродажи валюты)

Покупка валюты д52/4-57, д57-к51

Продажа валюты: д57/3-к52/3, комиссия банку д91/2-к52/3, д91/2-к57, д51-к91/1.

доходы при повыш курса д57-к91/1-дооценка ин валюты в пути

Для расходов по командировке д50-к52/4,

Перечисл за импортн тов-ры д60-к52/4, по кредиту д66,67-к52/4

Учёт операций на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используется счёт 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 "Специальные счета в банках" (активн, инвент) могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" ,

55-4 «Специальный счет на финансирование капит влож»

55-5 «Текущий счет филиалов»-текущие расходы структурн подразделений

55-6 «Специальный карточный счет»-депонирование ден ср-в с целью расч-в банковск картами

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах . Аккредитив – специал счет, на кот покупатель может зарезервировать ден ср-ва для последующих расчетов с продавцами. Аккредитив открывает орг-ция-покупатель.

Открытие аккредитива: Д55/1-к51. Оплата поставщикам – д60-к55/1

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Д55/2- К51,50, 66-депонирование денег, Д60-К55/2-чек предъявлен к оплате

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Д55/3-к51,52-открытие депозит счета, д55/3-91/1-доходы(%)

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.