Квартальные расходы

Таблица 3.3.

№	Расход	Сумма						Итого
		апрель	май		июнь
1.	Зарплата: -бухгалтер -менеджер – 2 чел. -водитель -отделочники – 2 чел.	23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00	23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00		23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00		70 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,00
2.	Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и ИП	3 490,00	3 490,00		3 490,00		10 470,00
3.	Аренда помещения	23 000,00	46 000,00		46 000,00		115 000,00
4.	Оплата коммунальных услуг	2 300,00		4 600,00		4 600,00			11 500,00
5.	Оплата за рекламу	2 800,00		5 600,00		5 600,00			14 000,00
6.	Оплата за телефон	1 813,00		2 154,00		2 060,00			6 027,00
7.	Расходы на хоз. нужды	1 100,00		950,00		1 350,00			3 400,00
8.	Расходы за банковское обслуживание	525,15		2 747,17		1 410,12			4 682,44
9.	Оплата за товар	10 369,00		62 580,00		44 300,00			117 249,00
ИТОГО:		68 897,15		151 621,17		132 310,12			352 828,44

Т.к. ИП зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяц, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.

3.1.1. Расчет авансового платежа по упрощенной системе налогообложения по данным II квартала.

Налоговая база по анализируемому периоду составила во втором квартале 2007 года – 47 758,56 рублей

(400 587,00 руб. доходов минус 352 828,44 руб. принимаемых расходов = 47 758,56 руб.).

При ставке налогообложения 15 % во втором квартале 2007 году сумма налогов по ставке составила – 7 163 рублей.

(47 758,56р. * 15% = 7 163 руб.).

3.1.2. Расчет единого налога на вмененный доход по данным II квартала

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ИП Ушакова ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала; по договору субаренды ИП Ушакова арендует торговую площадь в ТК «Чкаловский» по адресу: г. Пермь, ул. Г. Хасана, 34 в размере 77 м.кв., согласно Плана арендуемых помещений, в том числе: торговые площади – 67,2 м.кв., площади совместного пользования – 9,8 м.кв.

Согласно решения Пермской городской думы, приложение № 2 от 31.03.2006г., корректирующий коэффициент К2 для розничной торговли стройматериалами составляет от 0,2 до 0,7. Его величина зависит от площади торгового зала и территории, на которой ведется предпринимательская деятельность. ИП ведет розничную торговлю на улице Г. Хасана, которая относится к III зоне, поэтому К2 равен 0,3. Корректирующий коэффициент К1 на 2007 г. равен 1,096.

Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:

ВД=БД х П х К ₍₁₎

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты

- базовая доходность – 1 800 руб.

- величина физического показателя – 61 м.кв.

- корректирующий коэффициент К1 – 1,096

- корректирующий коэффициент К2 – 0,300

Т.к. ИП Ушакова в апреле месяце не вело розничную торговлю, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2007г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:

К2 = Кфп * К2, (3)

Где Кфп = ( (Nрд1 : Nкд1) + (Nрд2 : Nкд2) + (Nрд3 : Nкд3) ) : 3; (4)

где

Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца

Nкд – количество календарных дней каждого месяца.

Апрель – 30 календарных дней, из них рабочих – 0,

Май – 31 календарный день, из них рабочих – 28,

Июнь – 30 календарных дней, из них рабочих – 30.

Отсюда Кфп = ((0 : 30) + (28 : 31) + (30 : 30)) : 3 = 0,634

К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19

Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19

Вмененный доход = 68 594,00 руб.

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 10 289,00 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В розничной торговле не участвуют другие работники, кроме Ушаковой М. А., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате – 9 689,00 рублей.

(10 289,00 руб. минус 600,00 руб. = 9 689,00 рублей)