11. Проверка записи на счетах бухгалтерского учета.

Для того чтобы отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться след условия:

1. Отражение хоз операций в учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей;

2. Отражение за отчет период всех хоз операций и результатов инвентаризации;

3. Совпадение данных синтетического и аналитического учета.

Цикл учетной работы за любой месяц в межотчетном периоде можно разделить на 3 части:

1. Составление бух записей на основании первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей;

2. Перенос всех фактов хоз деят-ти из первич документов в регистры БУ;

3. Первич документы должны быть приняты к учету только если они оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

На основе первичных документов и учет регистров формируется информация об объектах БУ на счетах гл книги.

При поступлении в бухгалтерию первичные документы подлежат 3-м видам проверки:

- формальная проверка;

-проверка по существу;

- арифметическая проверка.

Далее документы подвергаются таксировке (проставление стоимостного измерителя) и контировке (проставление корреспонденции счетов).

Исправления в документы могут вноситься только корректурным способом.

В банковских и кассовых документах исправление ошибок не допускается.

Утраченные документы подлежат восстановлению.

В течение месяца на основании первичных документов в учет регистрах формируется вся информация об объектах БУ.

Итоговые данные учетных регистров используются для составления записей по счетам главной книги.

В конце отчетного периода по всем счетам главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, выводится конечное сальдо.

По некоторым счета (60, 62, 68, 71, 75, 76) исчисляют развернутое с-до.

Взаимное погашение дебетовой и кредитовой задолженности приводит к фальсификации балансов.

Сч 25,26,28,40,94 ежемесячно закрываются. Оборот по Д-ту = Обороту по К, с-до отсутствует.

Сч 90,91,99 закрываются 1 раз в конце года.

Показатели главной книги (обороты по Д-т и К-т счетов, остатки) используются для составления БО.

Приемы и направления проверки записей по счетам главной книги:

1. Сличают обороты по каждому синтетическому и аналитическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записи;

2. Сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам синтетического учета;

3. Сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитических счетов.

Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости.

12. Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции.

Составлению промежуточной и годовой БО предшествует процедура закрытия счетов. Этот процесс состоит из нескольких этапов:

1. Списание себестоимости работ (услуг) со сч. 23;

2. Закрытие сч. 25 и 26;

3. Определение себестоимости ГП и НЗП;

4. Определение финансового результата на сч. 90;

5. Определение с-до прочих доходов и расходов;

6. Определение остатка на сч 99.

В конце года необходимо выполнение дополнительных процедур закрытия счетов при составлении годовой БО:

1. Закрытие всех субсчетов к сч. 90;

2. Закрытие всех субсчетов к сч. 91;

3. Закрытие счета «Прибыли и убытки» 99.

В течении отчет периода по Д-т 20,23 счетов отражаются (собираются) прямые затраты непосредственно связанные с изготовлением конкретных видов продукции.

По Д-т сч. 25 накапливается ОПР. Собранные расходы списываются в конце месяца на сч. 20,23,(с распределением по видам продукции (работ)).

По Д-т сч. 26 накапливаются ОХР, которые в конце месяца списываются в соответствии с принятой учет политикой в Д-т сч. 20 (23) либо Д-т сч. 90.

Счета 25 и 26 сальдо не имеют.

На себестоимость ГП оказывает влияние величина потерь от брака в производстве. Наличие производственного брака на сч. 28 делает необходимым выявление окончательных потерь от брака.

Окончательные потери от брака = себестоимость окончательного брака + затраты на исправление брака – удержания с виновников брака – стоимость возвратных отходов по цене возможного использования.

Окончательные потери от брака, определенные по сч. 28 списываются в Д-т 20(23), т е сч 28 на конец месяца – бессальдовый.

В конце месяца по данным сч. 20 исчисляют фактическую себестоимость ГП: =НЗП(нач месяца)+Затраты за месяц – НЗП (на конец месяца) – Возвратные отходы – Себестоимость окончательного брака.

В зависимости от выбранной учетной политики учет ГП ведется с использованием сч. 40 или без него.

Учет ГП в течении месяца ведут по учетным ценам.

В качестве цен применяют плановую себестоимость, отпускную цену и т д.

В конце месяца выявляют отклонения в себестоимости ГП, которые списываются след.образов:

1. Учет ГП ведется по нормативной себестоимости:

- в конце отчетного периода выявлено превышение фактической себестоимости над нормативной (перерасход) Д90.2 К40;

- в конце отчетного периода выявлено превышение нормативной себестоимости над фактической (Д90.2 К40 красное сторно) (экономия).

2. учет ГП ведется по фактической себестоимости:

-превышение фактической с/с над учетной Д 43 К 20

- экономия, превышение учетной стоимости над фактической Д 43 К 20 красное сторно.

- на сумму факт с/с отгруженной покупателю продукции Д 90.2 К43.