Налоговая обязанность

1. Исполняется добровольно

2. Самостоятельно (исключение: налог. агент, представитель (ст. 26), реорганизация организации ст. 50 (исполняется правопреемником), ст. 51 – опекуны и попечители)

3. Исполняется в валюте РФ (искл: ст. 333.29)

4. В установленные сроки

5. Либо полностью, либо частями

6. ст. 58 – в наличной или в безналичной форме

Обязательство по уплате налога – основная обязанность

Возникновение налоговой обязанности

п. 2 ст. 44 - Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

субъект, объект, причинная связь между ними, сроки платежа

Прекращение налоговой обязанности:

1) уплата налога или сбора

2) смерть или объявление его умершим ст. 44 (долги по уплате переходят к наследникам п. 3 ст. 14, 15)

3) ликвидация организации ст. 49

4) возникновение иных обстоятельств (списание безнадежной задолженности по налогам ст. 59)

приказ ФНС от 19.08.2010

5) приостановление исполнения налоговой обязанности ст. 51 (признан безвестно отсутствующий, недееспособный)

налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

Момент исполнения налоговой обязанности- ст. 45:

с момента предъявления в банк поручения

с момента удержания налоговым агентом соответствующей суммы

внесение наличности в администрацию и т.д. со дня внесения

со дня внесения налог. органом решения о зачете сумм излишне взысканной

со дня уплаты декларационного платежа

с момента открытия лицевого счета

ст .46-48 Принудительное исполнение обязанности налогоплательщиком, налоговым агентом

в отношении организации и ип:

- в течение 3 месяцев после начала срока уплаты - налорган направляет требование об уплате налога

(в течение 10 дней, если была налпроверка)

( 8 дней – ст .69- срок требования)

налогоплательщик молчит

- решение о взыскании налога, направляя поручение в банк –в течение 2 месяцев – пресекательный срок, который нельзя пропускать налоговому органу, после истечения срока требования

налогоплательщик молчит

- налорган обращается в суд в течение 6 месяцев – также считают его после истечения срока исполнения требования об уплате налога

(6 дней – информирование об этом налогоплательщика)

- если и этот срок пропустил налог. орган ст. 46 по уважительной причине, то срок восстанавливается

=

в итоге по поручению налоргана недоимка списывается с денежных средств со счетов в банке

ст. 46 – электронные деньги, ФЗ-161

ст .47

в отношении ФЛ (не ИП):

- в течение 3 месяцев после начала срока уплаты - налорган направляет требование об уплате налога

ФЛ молчит

- налорган обращается в суд в течение 6 месяцев – также считают его после истечения срока исполнения требования об уплате налога

если сумма долга меньше 1500 руб. – нет смысла в суд. разбирательстве

= в итоге по судебному решению взыскание налога за счет имущества ФЛ последовательно:

1. денежные ср-ва на счетах в банке

2. наличные денср-ва

3. имущество переданные другим лицам без перехода права соб-ти

4. дримущество

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

Реструктуризация задолженности – поэтапное погашение задолженности

- отсрочка

- рассрочка

- инвестиционный налоговый кредит