2.Налоговая система рф. Виды и содержание налогов. Сущность и функции налогов.

Налоговая система — совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Обязанность по уплате налогов закреплена в Конституции РФ: в соответствии со статьей 57 каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах включает в себя НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (Статья 8 Налогового Кодекса РФ)

Определение налога содержит следующие его признаки:

обязательность – все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги;

индивидуальная безвозмездность – взамен уплаты налога налогоплательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

уплата в денежной форме – не может быть осуществлена уплата налога в натуральной или иной форме, отличной от денежной формы;

цель взимания налогов – финансовой обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности.

Классификацией налогов признается группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления.

Существуют следующие классификации налогов и сборов

1. по способу взимания

А) прямые налоги – непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика;

Б) косвенные налоги – включаются в цену товара, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель (прим. - акцизы, НДС, налог с продаж – отм., таможенные пошлины и сборы).

В) пошлины и сборы (прим. – госпошлина)

2. по уровню управления:

Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги (статья 14 НК РФ)

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги (статья 15 НК РФ):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

3. по целевой направленности введения налогов:

А) общие, предназначенные для формирования гос.бюджета в целом (НДС)

Б) целевые (специальные) налоги и сборы, для финансирования конкретного направления государственных расходов (ЕСН). Для такого рода платежей часто создается гос. внебюджетный фонд

4.по субъекту-налогоплательщику

а) налоги, взимаемый с физ.лиц (НДФЛ)

б) налоги, взимаемые с юр.лиц (налог на прибыль)

в) смежные налоги, - платят все (земельный налог)

5. по уровню бюджета:

А) закрепленные налоги – которые целиком и полностью поступают в определенный бюджет

Б) регулирующие налоги – поступающие в различные бюджеты в пропорции, закрепленной законодательными актами

6.по характеру отражения в бухгалтерском учете

А) включаемые в себестоимость или цену продукции

Б) уменьшающие финансовый результат

В) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли

Г) удерживаемые из доходов физ.лиц

7.по срокам уплаты

А) срочные, т.е. уплачиваемые к сроку, определенному нормативными актами (госпошлина)

Б) периодично-календарные: ежемесячные, квартальные, годовые

Основными функциями налога в современной экономической литературе признаются:

Фискальная (распределительная) – реализуется основное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления возложенных на него функций

Регулирующая – призвана решать основные задачи экономической, финансовой, налоговой политик с целью обеспечение процесса воспроизводства. Посредством налогового механизма (налоговый ставок, системы льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита и т.п.) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и проч. (м.н. стимулирующей функцией)

Социальная – затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

использования прогрессивной шкалы налогообложения;

применения налоговых льгот (например, вычет на приобретение нового жилья);

введение акцизов на предметы роскоши (на ювелирные изделия);

отчисления во внебюджетные социальные фонды; и т.п.

Контрольная – позволяет оценить направление движения финансовых ресурсов, выявить необходимость изменений в налоговую и бюджетную системы

Билет 26