6. Налоговая система рф. Классификация.

По налоговому кодексу РФ налоговая система – это совокупность налогов и сборов, а также принципы их исчисления и взимания.

Налоги делятся на 3 уровня:

1. Федеральные налоги и сборы; они устанавливаются частью I-ой НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся НДС, таможенные пошлины (импортные и экспортные), акцизы, НП, НДФЛ, ЕСН, гос. пошлины, водный налог, лесной налог, экономический налог, налог на добычу полезных ископаемых.

2. Региональные налоги и сборы. Налог с продаж (косвенный), (косвенные)налог на имущество организаций, налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности (налог на игорный бизнес, налог на недвижимость) при его введении отменят три налога : налог на имущество организаций, на имущество физич. лиц, земельный налог), региональные, лицензионные и регистрационные сборы, транспортный налог заменил налог с владельцев транспортных средств.

3. Местные налоги и сборы. Прямые – земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу (можно и к косвенному), налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, местные лицензионные и регистрационные сборы.

По категориям плательщиков налоги делятся:

1. с организаций

2. с индивидуальных предпринимателей

3. с физических лиц

По методу взимания:

1. прямые

2. косвенные.

По методу использования:

1. общие – поступают в бюджет обезличенно (могут использоваться на любые цели) для финансирования различных потребностей государства.

2. специальные – имеют строго целевое назначение.

По видам объектов обложения:

1. доход (прибыль) НДФЛ, НП.

2. имущество

3. передача имущества

4. добавочная стоимость

5. использование ресурсов

По источникам уплаты:

1. включаемые в стоимость продукции. Земельный налог, плата за воду в пределах лимита потребления.

2. относятся на счет чистой прибыли (после уплаты НП).

3. за счет надбавок к ценам

4. из доходов граждан.

По направлению перечисления:

1. в бюджеты разных уровней

2. в государственные внебюджетные фонды

3. в целевые бюджетные фонды (экологический, дорожный).

В соответствии с 1-ой частью НКРФ дано разное определение налогам и сборам.

Налог – это безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в порядке отчуждения принадлежащих им денежных средств на правах собственности хозяйственного ведения и оперативного управления, используемые на нужды государства и (или) муниципальных образований.

Сборы – обязательные платежи организаций и физических лиц, взимаемые государством и местными органами власти за совершение юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов должностными лицами (н-р за выдачу лицензий и предоставления, определенных прав).

7. Состав и структура доходов бюджетов разных уровней.

В доходах федерального бюджета налоги и сборы в последние годы составляют около 85%, иногда и выше. Остальную часть – неналоговые доходы.

К неналоговым доходам относятся:

1. доходы от приватизации федерального имущества

2. арендная плата за имущество

3. доходы от внешнеэкономической деятельности

4. прибыль ЦБР

5. доходы от заграничной собственности

Среди налогов на первом месте НДС (около половины всех налогов и сборов), на втором с большим отставанием в последние годы поочередно были налог на прибыль, таможенные пошлины, акцизы. На пятом, с большим отставанием, НДФЛ. Далее идут налог на добычу полезных ископаемых, водный, лесной.

В структуре доходов областного бюджета Ярославской области в последние годы налоги составляли свыше 60-ти % всех доходов, остальное это территориальный и дорожный фонд, средства федерального бюджета на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (субвенций, в основном местным бюджетам).

Основным налогом на 2002 год является налог на прибыль организаций. В 2003 году - 16 процентных пункта, в 2002 году – 14,5 процентных пункта.

До 2002 года на первом месте был НДС. Далее идет налог на имущество организаций (распределяется пополам между региональным и местным бюджетами). Следующим является транспортный налог, далее – земельный налог (35% идет в региональный бюджет, 15% - в федеральный бюджет и 50% - в местный), потом налог на вмененный доход и шорный бизнес.

В доходах городского бюджета г. Ярославля на первом месте налог на прибыль (в местный бюджет идет 2%-ных пункта, кроме того, региональный бюджет может передать 4%-ных пункта. В 2002 году областной бюджет передал городскому – 3,8%-ных пункта). На втором месте НДФЛ. На третьем месте до 2002 года был НДС. В настоящее время – налог с продаж. На четвертом месте – налог на имущество предприятий. На пятом месте – платежи за пользование природными ресурсами (водный, земельный и т.д.). Далее идут акцизы.

К неналоговым доходам относятся арендная плата за муниципальное имущество и доходы от приватизации. Из областного бюджета поступают субвенции федерального бюджета на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.