3.2 Структура и функции органов регулирования аудиторской деятельности

Переход от государственного регулирования аудиторской деятельности к новым правовым основам осуществляется передачей части функций от государства к саморегулируемым организациям аудиторов (СОА).

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (УФО) в лице Министерства финансов РФ.

Его основные функции определены ст. 15 Закона «Об аудиторской деятельности»:

• выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

• нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

• ведение государственного реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

• анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.

Для обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ работает Совет по аудиторской деятельности. Положение о Совете утверждено приказом Минфина России № 146н от 29.12.2009.

Совет осуществляет следующие основные функции:

• рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

• рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

• одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;

• оценивает деятельность СОА по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

• вносит на рассмотрение Министерства финансов Российской Федерации предложения о порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

• рассматривает обращения и ходатайства СОА в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

Для обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности создаются некоммерческие СОА.

Документы по деятельности аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

+------------------------------------------------+------------------------+

¦ Методические рекомендации ¦ Документ, которым ¦

¦ ¦ одобрены методические ¦

¦ ¦ рекомендации ¦

+------------------------------------------------+------------------------+

¦Положение о совете по аудиторской деятельности ¦Приказ Минфина России ¦

¦ ¦от 29.12.2009 N 146н ¦

¦Положение о рабочем органе совета по ¦ ¦

¦аудиторской деятельности ¦ ¦

+------------------------------------------------+------------------------+

¦Положение о порядке ведения реестра аудиторов и ¦Приказ Минфина России ¦

¦аудиторских организаций саморегулируемой ¦от 30.10.2009 N 111н ¦

¦организации аудиторов и контрольного экземпляра ¦ ¦

¦реестра аудиторов и аудиторских организаций ¦ ¦

¦саморегулируемых организаций аудиторов ¦ ¦

+------------------------------------------------+------------------------+

¦Рекомендации по организации саморегулируемыми ¦Одобрены Советом по ¦

¦организациями аудиторов прохождения аудиторами ¦аудиторской деятельности¦

¦обучения по программам повышения квалификации ¦при Минфине России ¦

¦ ¦29.10.2009 ¦

¦ ¦(протокол N 79) ¦

+------------------------------------------------+------------------------+

Саморегулируемая организация аудиторов осуществляет следующие основные функции:

• разрабатывает и устанавливает условия членства аудиторов и аудиторских организаций в СОА;

• применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные законодательством и внутренними документами СОА, в отношении своих членов;

• образует третейские суды для разрешения споров, возникающих между членами СОА, а также между ними и потребителями произведенных членами СОА услуг, иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах;

• осуществляет анализ деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в СОА в форме отчетов в порядке, установленном уставом СОА или иным документом, утвержденными решением общего собрания членов СОА;

• представляет интересы членов СОА в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;

• организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов СОА, прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации;

• обеспечивает информационную открытость деятельности своих членов, опубликовывает информацию об этой деятельности в порядке, установленном законодательством и внутренними документами СОА;

• участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности;

• разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности СОА;

• принимает кодекс профессиональной этики аудиторов;

• осуществляет контроль за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА;

• рассматривает жалобы на действия членов СОА и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА.