Вопрос №4
1. В зависимости от способа изъятия различают:
Прямые налоги –с имущества или доходов плательщика
реальные налоги, уплачиваются с не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика. (земельный налог, налог на имущество организаций).
личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. взимаются у источника дохода, или по декларации (НнаП, налог на доходы физических лиц).
Косвенные налоги – взимаются в процессе движения доходов, включаются в виде надбавки в цену
индивидуальные налоги –акцизы);
универсальные налоги – (НДС);
государственные пошлины – облагаются услуги публично-правового характера;
от субъекта налогообложения
с физических лиц относятся налог на доходы с физических лиц, налог на имущество физических лиц.м
К смешанным, уплачиваемые как гражданами так и ИП, организациями. В их числе – НДС, государственная пошлина, транспортный налог, земельный налог, НДПИ, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, ЕНВД, ЕСХН, единый налог при УСН. Плательщиками всех других налогов являются юридические лица (налог на прибыль, налог на имущество юридических лиц и т.д.).
3. Уровень власти
федеральные определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. могут зачислятся в бюджеты различных уровней;
региональные налоги, установление элементов налога в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;
местные налоги, вводятся местными органами власти. вступают в действие только на основании решения, принятого на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.
По назначению
общие, после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
специальные целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов. транспортный налог, НДПИ.
5. По порядку зачисления в бюджет:
закрепленные налоги, целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетные фонды (например НДС – 100 % зачисляется только в федеральный бюджет));
регулирующие налоги – разноуровневые, поступают одновременно в различные бюджеты (налог на землю, налог на прибыль, единый налог на вмененный доход и т.д.)
6.По порядку введения
общеобязательные устанавливаются федеральными законодательными актами и взимаются на всей территории страны региональным и местным органам власти предоставлено право изменять или устанавливать ряд конкретных элементов налога
Факультативные налоги, непосредственно могут вводится нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления.
7. По источникам начисления налогов.
Первая группа –включаемые в себестоимость продукции.
Ко второй группе относятся налоги, косвенных налогов. НДС, акцизы. Источником их уплаты служит выручка, полученная от продажи товаров
Третья группа, относимые на финансовые результаты, ресурсные платежи, государственная пошлина.
Четвертая группа, относимые непосредственно на чистую прибыль, налог на прибыль предприятий, налог на игорный бизнес.
Пятая группа , уплачиваемые за счет дохода физического лица. прямым видам налогов, не влияют на финансово-экономическое состояние, НДФЛ.
8. метода исчисления
пропорциональным, возрастает в той же пропорции, что и доход налогоплательщика, (НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и т.д.).
Прогрессивным доля налога в доходе растет по мере увеличения последнего.
простое доходы разделяются на разряды, каждому из них присваивается свой, увеличивающий процент обложения.
сложном обложение распадается на основное и дополнительное
Регрессивный характер , доля которых в доходе плательщика падает при росте дохода.
Раскладочные их размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов
Количественные учитывают не объем ожидаемых расходов бюджета, а финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков. при введении новых видов налогов, сборов и пошлин, изменении ставок и других элементов уже существующих налогов исходя в первую очередь из фискальных потребностей государства и местных органов самоуправления,
10. специальные налоговые режимы. ЕСХН; упрощенная система; ЕНВД со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, либо их уплата производится в особом порядке.