15.Содержание общего плана и программы аудита

Подготовка и составление общего плана и программы аудита осуществляется на этапе планирования аудит.проверки. Общий план аудита-логическое описание предполагаемого объема и характера проверки, особенностей экономич. субъекта,а также используемых в процессе методов и приемов. В общем плане предусматриваются:сроки проведения проверки, график и сроки подготовки аудит.з аключения. На основе общего плана разрабатывается Программа аудита- совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленном порядке.

Аудиторская программа включает в себя: 1)График работы аудиторов - он определяет конкретные сроки представления материалов, подготовленных ходе проверки для составления аудит. заключения; 2)Подробные аудиторские процедуры-аудиторы могут использовать различные процедуры: тесты оборотов и сальдо по счетам, тесты для оценки внутреннего контроля, аналитические процедуры; 3)Контроль работы по аудиту - программа является базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами, т.к. в ней определяется объем и содержание работы каждого аудитора; 4)Планируемый аудиторский риск-вероятность того, что часть существенных ошибок останется не выявленной аудитором после подтверждения достоверности бух.отчетности. Величина ауд.риска рассчитывается в % по формуле: АР=ВР*РК*РН ,где ВР-внутрихозяйственный риск-отражает подверженность бух.отчетности существенным ошибкам и искажениям; РК-риск средств контроля-показывает вероятность того,что система внутреннего контроля может не выявить часть существенных ошибок; РН-риск необнаружения-зависит от профессионализма самого аудитора и показывает вероятность того,что в ходе проверки аудитор может не выявить часть существенных ошибок в учете и отчетности; 5)Уровень существенности-это то конкретное предельное значение искажений бух.отчетности,начиная с которого квалифицированный пользователь отчетности уже не сможет на ее основе делать правильные выводы и принимать правильные решения.Он рассчитывается в % и в рублях. Общий план и программа аудита утверждается руководителем организации и руководителем аудиторской группы.

16 Понятие аудиторского риска и факторы влияющие на него.. Планируемый аудиторский риск – это вероятность того, что часть существующих ошибок останется не выявлена аудитором после подтверждения достоверности бух отчетности. Величина аудиторского риска рассматривается в % - х по следующей формуле: АР=ВР*РК*РН ВР – внутрихозяйственный риск отражает подтвержденность бух отчетности существующим ошибкам и искажениям. РК - риск средств контроля показывает вероятность того, что система внутреннего контроля может не выявить часть существенных ошибок и искажений. РН – риск не обнаружения зависит от профессионализма самого аудитора и показывает вероятность того, что входе проверки аудитор может не выявить часть существенных ошибок в учете и отчетности.

17.Понятие и виды аудиторских процедур

Аудиторские процедуры представляют собой действия аудитора в процессе проверки по исследованию объектов аудита. В процессе ауд.проверок могут использоваться след.виды процедур:

1)Процедуры сбора аудиторских доказательств(пересчет, устный опрос руководителя и персонола)

2)Процедуры с использованием теста(тест-исследование по разработанной стандартной форме)-аудиторы используют тесты оборотов и сальдо по счетам,тесты для оценки системы внутр.контроля

3)Аналитические процедуры-анализ и оценка полученной аудитором информации.Эти процедуры помогают выявить примерно 25% существующих ошибок.К ним относятся:

3.1.сопоставление фактических показателей отчетности с прогнозными показателями,определенными экономическим субъектом; 3.2. сопоставление фактических показателей отчетности с прогнозными показателями,определенными аудитором самостоятельно;

3.3. сравнение показателей отчетности со среднеотраслевыми данными; 3.4. анализ изменений с течением времени показателей бух.учета и относительных коэффициентов,связанных с ними.

18.Понятие и выды аудиторских доказательств

Проводя проверку и делая определенные выводы,аудиторы должны располагать доказательной информацией. Самой доказательной считается информация,полученная самим аудитором в результате его личных вычеслений,наблюдений,а также от независимых источников.

Аудиторские доказательства классифицируют по следующим признакам: 1)По приблеженности к реальному факту: 1.1.естественные-основываются на реальном факте,при чем факт и доказательство одно и тоже; 1.2.искусственные-не являются факторами,а только описывают их; 1.3.рациональная аргументация-объяснения к естественным и искусственным доказательствам;

2)По источнику получения: 2.1.внутренние доказательства-информация,полученная от аудируемого лица; 2.2.внешние-информация,полученная от независимых источников; 2.3.смешаные-информация,полученная от аудируемого лица и подтвержденная внешними источниками.

В процессе аудита могут использоваться следующие приемы сбора аудиторских доказательств:

1)Запрос-поис информации у осведомленных лиц; 2)Письменное подтверждение-информация,полученная в письменной форме на запрос аудитора; 3)Пересчет-проверка арифметической точности вычеслений; 4)Инспектирование-проверка записей,документов и активов организации; 5)устный опрос-при этом аудиторы используют типовые опросники,в которых отмечают ответы опрашиваемых лиц; 6)Наблюдение-отслеживание аудитором процесса или процедуры,выполняемой другими лицами; 7)Прослеживание-позволяет изучить нетипичные статьи и события,ее отпрвной точкой являются кредитовые обороты по аналитическим счетам и кредитовые записи в главной книге; 8)Аналитические процедуры-позволяют проанализировать статьи баланса,выявить наиболее и наименее ликвидные статьи

19.Приемы сбора аудиторских доказательств

В процессе аудита могут использоваться следующие приемы сбора аудиторских доказательств:

1)Запрос-поис информации у осведомленных лиц; 2)Письменное подтверждение-информация,полученная в письменной форме на запрос аудитора; 3)Пересчет-проверка арифметической точности вычеслений; 4)Инспектирование-проверка записей,документов и активов организации; 5)устный опрос-при этом аудиторы используют типовые опросники,в которых отмечают ответы опрашиваемых лиц; 6)Наблюдение-отслеживание аудитором процесса или процедуры,выполняемой другими лицами; 7)Прослеживание-позволяет изучить нетипичные статьи и события,ее отпрвной точкой являются кредитовые обороты по аналитическим счетам и кредитовые записи в главной книге; 8)Аналитические процедуры-позволяют проанализировать статьи баланса,выявить наиболее и наименее ликвидные статьи

20.Понятие и значение аудиторской выборки

Аудиторы,приступая к проверке должны определить способ ее проведения:сплошной или выборочный. Сплошной контроль хозяйственной деятельности очень трудоемок,поэтому на практике часто используются выборочные проверки. Сплошной проверке подвергаются кассовые и банковские документы,а также авансовые отчеты.

В широком смысле аудиторская выборка представляет собой способ проведения проверки,при котором аудитор проверяет документацию экономич.субъекта не сплошным порядком,а выборочно.

В узком смысле аудиторская выборка-перечень,определенным образом отобранных элементов документации из генеральной совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о своей проверяемой совокупности.

Количество единиц,отобранных аудитором из проверяемой совокупности называется объемом выборки

1)Статистический-выборочный контроль с использованием теории вероятности для построения выборки; 2)Нестатистический –аудиторы не используют математических формул для построения выборки,а отбор элементов осуществляется поизвольно.

Различают 2 вида выборочных проверок: 1)Выборочные проверки для тестирования системы внутреннего контроля(проверки по качественным признакам); 2)Выборочные проверки оборотов и сальдо по счетам(по количественным и стоимостным признакам)

При определении объема выборки аудитор должен установить риск выборки,допустимую и ожидаемую ошибки в выборке. Риск выборкивероятность того,что аудитор сделает не правильный выбор о надежности системы внутреннего контроля,а также о наличии или отсутствии существенных ошибок в проверяемой совокупности.

Допустимая ошибка выборки-это максимальное значение ошибок в бух.учете и отчетности экономич.субъекта,обнаруженных аудитором в ходе выборки,в пределах которого аудитор может сделать вывод о достоверности данных,подлежащих проверке.

Ожидаемая ошибка выборки-примерное значение ошибок в бух.учете и отчетности экономич.субъекта,которое аудитор предполагает обнаружить до начала проведения выборки.

21.Виды и методы выборочных проверок

Различают статистические и нестатистические методы выборочных проверок:

1)Статистический-выборочный контроль с использованием теории вероятности для построения выборки; 2)Нестатистический –аудиторы не используют математических формул для построения выборки,а отбор элементов осуществляется поизвольно.

Различают 2 вида выборочных проверок: 1)Выборочные проверки для тестирования системы внутреннего контроля(проверки по качественным признакам); 2)Выборочные проверки оборотов и сальдо по счетам(по количественным и стоимостным признакам)

При определении объема выборки аудитор должен установить риск выборки,допустимую и ожидаемую ошибки в выборке. Риск выборкивероятность того,что аудитор сделает не правильный выбор о надежности системы внутреннего контроля,а также о наличии или отсутствии существенных ошибок в проверяемой совокупности.

Допустимая ошибка выборки-это максимальное значение ошибок в бух.учете и отчетности экономич.субъекта,обнаруженных аудитором в ходе выборки,в пределах которого аудитор может сделать вывод о достоверности данных,подлежащих проверке.

Ожидаемая ошибка выборки-примерное значение ошибок в бух.учете и отчетности экономич.субъекта,которое аудитор предполагает обнаружить до начала проведения выборки.