1.понятие и цели аудита. Аудит-предпринимат.деят-ть по независимой проверке б.у. и бух.отчетности аудируемого лица.Основной целью аудита является выражение не зависимомго мнения о достоверности бух.отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения б.у.законодательству РФ. Ауд.деятельность осуществляется в соответ.с ФЗ об аудит.деятельности №307-ФЗ(от 30.12.08),а также федерал.стандартами аудит.деят-ти. Аудит.деят-тью могут заниматься ФЛ-аудиторы и ЮЛ-аудит.организации. аудиторам необходимо иметь квалификационный аттестат. В штате аудит.организации должно состоять не менее 5 аттестованных аудиторов. Аудит.организация может иметь любую организационно-правовую форму,кроме ОАО. Индивидуальным аудиторам и организациям запрещается заниматься какой-либо иной предприним.деят-тью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Аудитор - 1) лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности компании (аудит), а также оказывающее ей консультационные услуги на основе контракта, заключенного с руководителем этой компании. А. может быть только лицо, имеющее специальное образование и государственную лицензию;

Аудиторская организация - обычно - коммерческая организация, ведущая исключительно аудиторскую деятельность и получившая в установленном порядке лицензию на осуществление этой деятельности.

2.Характеристика сопутствующих аудиту услуг

В соответствии со ст1 ФЗ об аудит.деят-ти к сопутствующим услугам относятся:

1)постановка,восстановление и ведение б.у.,составление бух.отчетности. Постановка бух.учета-разработка системы организации б.у.,формирование учетной политики. Восстановление б.у.-услуга,носящая разовый характер и оказываемая в определенный период времени. Ведение б.у.-услуга,применяемая в организациях,не имеющих бух-ой службы. Составление бух.отчетности-является следствием уже проведенного комплекса работ по ведению б.у.

2)Консультирование2.1.бухгалтерское; 2.2.налоговое; 2.3.правовое;2.4.управленческое;2.5.экономическое. Данные услуги предполагают подготовку разъяснений в устной или письменной форме по возникающим вопросам. 3)Анализ фин.-хоз. деятельности -предполагает выявление сильных и слабых сторон в финансовом состоянии орг-ции, а также разработку мер по его укреплению. 4)Автоматизация б.у.-предполагает выбор пакета прикладных программ для автоматизации б.у. 5)Обучение специалистов в областях,связанных с аудит.деят-тью-предполагает обучение персонала ведению б.у.;проведение семинаров 6)Составление бизне-планов; 7)Проведение маркетинговых исследований; 8)Оценка стоимости имущества и предприятий; 9)Представление интересов проверяемой организации в суде. Аудит может осуществляться по следующим направлениям: общий, банковский, аудит страховых орг-ций, аудит инвестиционных фондов.

3 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Правовое регулирования представляет собой деятельность государства по внесению организации и упорядоченности в разные сферы в том числе и аудиторскую деятельность. Основой правового регулирования является законодательство. Существующая в РФ система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает в себя 5 уровней нормативных документов. К документам 1-го уровня относятся федеральный закон об аудиторской деятельности. Закон определяет понятие и цели, аудита, критерии правления аудитора, права и обязанности аудируемых лиц и аудитора, определяет ответственность за нарушение законодательства об аудите. К документам 2-го уровня относятся федеральные стандарты аудиторской деятельности, они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности и обязательные для всех субъектов нормы аудита . К документам 3-го уровня относятся внутренние стандарты акредетованных профессиональных аудиторских объединений. Они регулируют специальные вопросы аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений. В настоящие время в России насчитывается 7 таких объединений (Аудиторская палата России, Московская аудиторская палата и др.) К документам 4-го уровня относятся нормативные документы министерств и ведомств, они регулируют специальные особенности аудита по видам. К документам 5-го уровня относятся внутренние стандарты, аудируемых организаций они определяют нормы поведения аудиторов конкретных аудируемых организаций и не должны противоречить федеральным стандартам.

4.Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. - представляет собой деятельность государства по внесению организованности и упорядоченности в различ.сферы,в том числе и аудиторскую деятельность. Основой является законодательство. Существующая система включает в себя 5 уровней нормативных документов: 1)К документам 1го уровня относится: ФЗ об аудиторской деятельности; Закон определяет понятие и цели аудита, критерии проведения обязат. аудита, права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, предусматривает независимость аудиторов, определяет ответственность за нарушение закон-ства об аудите; 2)К документам 2го уровня относятся: федеральные стандарты аудиторской деятельности. Они определяют общие вопросы регулирования аудит. деятельности и обязательные для всех субъектов нормы аудита; 3) К документам 3го уровня относятся: внутренние стандарты аккредитованных професс. аудиторских объединений. Они регулируют специфические вопросы аудит. деятельности на уровне профессиональных объединений. В настоящее время в РФ насчитывается 7 объединений. 4) К док.-ам 4го уровня относятся: нормат. документы министерств и ведомств. Они регулируют специфические особенности аудита по видам; 5) К док-ам 5го уровня относятся: внутренние стандарты аудиторских организаций. Они определяют нормы поведения аудиторов конкретной аудиторской организации и не должны противоречить федеральным стандартам. Гос.регулирование аудит. деят-ти осуществляет уполномоченный фед. орган исполнительной власти, определенный правительством РФ. Его основные функции: 1)Издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих ауд.деят-ть; 2) Организация разработки и представления на утверждение правительству РФ федеральных стандартов аудиторской деятельности; 3)Организация в установленном законом порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов; 4)Ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, ауд.организаций и индивид. аудиторов. При уполномоченном федеральном органе создан Совет по аудиторской деятельности:

1)Разрабатывает федеральные стандарты ауд.деят-ти, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органам; 2) Рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченным федеральным органам; 3)Осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

5.Понятие,виды и значение аудиторских стандартов

Стандатр аудиторской деятельности-это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности,оформлению и оценке качества аудита и сопутвтвующих ему услуг,а такжу к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.Все стандарты подразделяются на следующие виды:1)Федеральные стандарты ауд.деят-ти-утверждаются правительством РФ и являются обязательными для всех аудиторских организаций,индивид.аудиторов и аудируемых лиц; 2)Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений-они разрабатываются на основе федеральных стандартов и являются обязательными для членов профессиональных аудиторских объединений; 3)Внутренние стандарты ауд. Организаций и индивид.аудиторов.

По назначению аудиторские стандарты делятся: 1)Общие стандарты-определяют качество и степень квалификации аудиторов и основные принципы аудиторской деятельности; 2)Рабочие-правила,которыми руководствуется аудитор при проведении проверок.На их основании осуществляется сбор аудиторских доказательств,проводятся аудиторские процедуры и делается оценка их результатов; 3)Стандарты отчетности-используются на заключительном этапе аудита и определяют форму и содержание отчетности; 4)Специфические-используются при оказании сопутствующих аудиту услуг.

Стандарты обеспечивают высокое качество аудиторских проверок,помогают пользователям понять процесс аудита и обеспечивают взаимосвязь отдельных элементов процесса аудита.

6.Права,обязанности и ответственность аудиторских организаций(аудиторов)

Права и обязанности определенны статьёй 13 ФЗ об аудиторской деятельности.

Права: 1)Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; 2)Проверять в полном объеме документацию,связанную с финансово-хозяйственной деят-тью аудируемого лица,а также фактическое наличие любого имущества,учтенного в этой документации; 3)Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной или в письменной форме по возникающим в ходе проверки вопросам; 4)Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения мнения о достоверности бух.отчетности в случае не предоставления аудируемыми лицами всей необходимой документации,а также в случае выявления обстоятельств,которые могут оказать влияние на мнение аудитора о достоверности бух.отчетности; 5)Осуществлять иные права в соответствии с договором.

Обязанности: 1)Осуществлять ауд.проверку в соответствии с законодательством РФ;

2) Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ,касающихся проведения аудиторской проверки,а также о нормативных актах,на которые основываются выводы и замечания аудитора;

3)В срок,предусмотренный договором на проведение аудита,передать аудиторское заключение аудируемому лицу; 4)Обеспечить сохранность документов,полученных и составленных в ходе проверки,не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица; 5)Исполнять иные обязанности в соответствии с договором.

Ответственность аудитора может наступать в форме аннулирования квалификационного аттестата. В соответствии со статьей 16 ФЗ он аннулируется в следующих случаях:

1)Если установлено фактическое получение квалификационного аттестата аудитора с использованием подложенных документов; 2)Если аудитор нарушает требования по нарушению аудиторской тайны; 3)Если установлен факт несоблюдений требований независимости; 4)Если аудитор систематически нарушает требования ФЗ и федер.стандартов аудиторской деятельности; 5)Если установлен факт подписания аудитором ауд.заключения без проведения проверки; 6)Если в течении 2х календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудит.деятельность; 7)Если аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

В соответствии со статьёй 20 ФЗ ауд.организации, их руководители, индивид. аудиторы несут уголовную административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.

7.Права,обязанности и ответственность аудируемых лиц

Они определены статьёй 6 ФЗ.

Права: 1)Получать от ауд.организации или индивид.аудитора информацию о законодательных и нормативных актах,на которые основываются выводы аудитора;

2)Получать аудиторское заключение в срок,предусмотренный договором; 3)Осуществлять иные права в соответствии с договором.

Обязанности: 1)создавать ауд.организации или индивид.аудитору условия для своевременного и полного проведения,проверки,предоставлять всю необходимую информацию и документацию,давать разъяснения в устной или письменной форме,запрашивать необходимые сведения у 3их лиц; 2)Не предпринимать каких-либо действий в целях ограничения круга вопросов,подлежащих выяснению при проведении проверки; 3)Оперативно устранить выявленные аудитором нарушения правил ведения бух.учета и составления бух.отчетности; 4)Своевременно оплачивать услуги аудиторской организации в соответствии с договором; 5)Исполнять иные обязанности в соответствии с договором.

В соответствии со статьёй ФЗ аудируемые лица и лица,подлежащие обязательному аудиту несут уголовную,административную и гражданско-правовую ответственность.

8.Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Аттестация-проверка квалификации ФЛ,желающих заниматься аудиторской деятельностью. Проводится в форме квалификационного экзамена в устно-письменной форме в сроки,установленные МинФином РФ. Лицам,успешно сдавшим экзамен,выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия. В соответствии со статьей 15 ФЗ об аудит.деят-ти обязательными требованиями к претендентам,желающим заниматься ауд.деят-тью являются:

1)наличие документа о высшем экономическом или юридич. образовании,полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования,имеющих гос.аккредитацию,либо наличие документа,полученном в иностранном учреждении и свидетельство об эквивалентности данного документа российскому документу гос.образца(Отказ от повышения квалификации ведет к аннулированию аттестата(120 часов за три последовательных календарных года и не менее 20 часов в каждый год )

2)Наличие стажа работы по экономич.или юридич. специальности не менее 3 лет.

Начиная с года,следующего за годом получения аттестата,каждый аудитор обязан в течении каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации

9.Основания аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

Ответственность аудитора может наступать в форме аннулирования квалификационного аттестата. В соответствии со статьей 16 ФЗ он аннулируется в следующих случаях:

1)Если установлено фактическое получение квалификационного аттестата аудитора с использованием подложенных документов; 2)Если аудитор нарушает требования по нарушению аудиторской тайны; 3)Если установлен факт не соблюдений требований независимости; 4)Если аудитор систематически нарушает требования ФЗ и федер. стандартов аудиторской деятельности; 5)Если установлен факт подписания аудитором ауд.заключения без проведения проверки; 6)Если в течении 2х календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудит. деятельность; 7)Если аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

В соответствии со статьёй 21 ФЗ ауд.организации,их руководители,индивид.аудиторы несут уголовную,административную и гражданско-правовую ответственность.

10.Основные критерии классификации аудита.

Аудит классифицируют по следующим признакам:

1)По стадиям развития: 1.1.Подтверждающий-проверка и подтверждение достоверности бух.отчетности; 1.2.Системно-ориентированный аудит-аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля; 1.3.Аудит,базирующийся на риске-концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском.

2)По обязательности проведения: 2.1. Обязательный-проводится в случаях,предусмотренных законодательством; 2.2.Инициативный-по желанию экономического субъекта.

3)По отношению к аудируемой организации: 3.1.Внешний-проводится независимыми специалистами аудиторами на договорной основе; 3.2.Внутренний-осуществляется силами организации.

4)По степени знакомства с аудируемой организацией: 4.1.Первоначальный аудит-аудит,проводимый впервые для данной организации; 4.2.Согласованный-проводимый повторно или регулярно.

5)По решаемым задачам: 5.1.Управленческий-проверка и совершенствование организации; 5.2.Аудит хозяйственной деятельности-объективное исследование и анализ определенных видов деятельности; 5.3.Аудит на соответствие требованиям-анализ финансово-хоз.деятельности предприятия на предмет ее соответствия установленным правилам и законам; 5.4.Аудит финансовой отчетности-проверка бух.отчетности с целью вынесения заключения о ее соответствии установленным критериям; 5.5.Специальный аудит-проверка конкретных вопросов в деятельности экономического субъекта.

11.Понятие и случаи проведения обязательного аудита

1. Обязательный аудит проводится в случаях:

(в ред. ФЗ от 28.12.2010 N 400-ФЗ) 1) если орг-ция имеет организационно-правовую форму ОАО; 2) если ценные бумаги орг-ции допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг; 3) если орг-ция является кредитной орг-цией, бюро кредитных историй, орг-цией, являющейся професс.участником рынка ценных бумаг, страховой орг-цией, клиринговой орг-цией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов); если объем выручки орг-ции (за исключением органов гос. власти, органов местного самоуправления, гос. и муниц. учреждений, гос. и муниц. унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бух. баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей; 5) если орг-ция (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, гос. внебюджетного фонда, а также гос. и муниц. учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бух. (финансовую) отчетность;   6) в иных случаях, установленных федеральными законами.