2/5. Налоговая система и организация налогообложения в рф.

Налоговая система характеризует налоговый порядок в стране и представляет собой совокупность законодательных актов государства, устанавливающих механизм исчисления налогов и методы контроля за их взиманием.

Налог это одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде обязательных безвозмездных платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств.

Данные финансовые отношения связаны с необходимостью формирования денежных доходов государства.

Система налогообложения является главным инструментом перераспределения денежных средств.

Налоговый сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора юридических действий. (регистрация предприятия, получение лицензии на аудит и т.д.).

Принципы налогообложения:

- Определенность – требует чтобы сумма, способ и время платежа были точно и заранее известны налогоплательщику;

- Справедливость – утверждает всеобщность обложения и равномерность распределения налога м/ду гражданами соразмеримо их доходам;

- Экономия – заключается в сокращении издержек взимания налога и рациональной налоговой системы;

- Удобство – предполагает что налог должен взиматься в такое время и таким способом, кот предпологает наибольшее удобство для налогоплательщика.

Стержнем налоговой системы РФ является НК РФ, который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

В РФ система налогов и сборов устанавливается в соответствии с бюджетным устройством. В соответствии со статьей 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Налоговая система формируется и реформируется путем установления и введения новых налогов, их изменения и отмены.

На сегодняшний день на территории РФ действуют различные режимы налогообложения:

1. Общий режим (традиционный), который предусматривает, что юр. лица и предприятия в обязательном порядке уплачивают основные налоги (прибыль, имущество, НДС, страховые взносы), а все остальные в зависимости от вида деятельности наличия имущества.

2. Специальные режимы налогообложения - данные режимы предлагают вместо 4 основных налогов уплату одного единого налога все остальные налоги уплачиваются в зависимости от вида деятельности и наличия имущества. Кроме того предприятия применяющие специальную форму налогообложения должны уплатить страховые взносы. В соответствии со ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся: ЕСХН, ЕНВД, УСНО, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2/6. Налоговая политика государства.

Налоговая политика (НП) - курс действий, система взаимосвязанных мер, проводимых гос-вом в области налогов и налогообл-я, направленных на реализацию тактических и стратегических соц.-эконом.их целей, на достижение стабильности и прогресса в экономике.

Осн. задачи определяются функциями налогов:Обеспечение поступления необходимого кол-ва налогов в доходы бюджета (фискальная ф-я налогов); Поддержание стабильно функционирующей эк-ки, развитие приоритетных отраслей и форм бизнеса (регулирующая ф-я).

Цель : улучш всеобщего благосост-я, построение эффективной и оптимальной налог системы. Цели м/б стратегич-го хар-ра, тактич-го хар-ра. Тактич-е цели: изменение законод-ва, стр-ры налогов, порядка расчета налог-й базы, методов. При ее разраб-ке гос-во опред-ет тактич и стратегич цели. Она реализ-ся посредством принятия опред-х законод-х и норм-х актов

Реализуется налоговая политика через нал. механизм. Налоговый механизм – это совокупность законодат.ых и нормативных актов по налогообложению.НП гос-ва формируется с учетом осн. принципов налогообл-я: Опред.ость; Экономность; Удобство уплаты; Справедливость. Осн. задача НП гос-ва – сформировать справедливую, эффективную и оптимальную налоговую систему.

Типы НП:1. Политика максимальных налогов – характеризуется определением «взять, что можно». Такая политика проводится во времена кризисов, войн, реформ. В РФ такая политика – 90-е гг. Для нее характерны: высокая налоговая нагрузка, массовое укрывательство от налогов.

2. Политика разумных налогов – начала проводится в РФ с 2002 г. Эта политика ЭКОНОМ. развития. Характеризуется постепенным снижением налогового бремени на экономику и в то же время снижением соц. программ. Постепенно бюджет становится профицитным, устанавливается постоянная система налогов, снижается налоговая нагрузка, у гос-ва поя-я возможность финансирования соц.-значимых ГОС. программ. В наст. время по данным МФ налог. нагрузка – 28%.

3.Политика максимальных налогов, но при проведении соц.-значимых программ (соц.-значимая налоговая политика). Характерна для развитых государств, где осн. доля налогов – это прямые имуществ.ые налоги, но налоговая нагрузка достигает 50-55% (Норвегия, Швеция, Финляндия).

Инструменты НП:1.)Налоговая ставка (ст.53). Повышая или понижая ставки, государство не меняя налогового законодательства может изменить суммы налоговых поступлений бюджета, а также воздействовать на определенные виды деятельности.

2.)Налоговая льгота (ст.56) –- уст-ся гос-вом когда необх-мо стимулировать опред-е отрасли эк-ки или виды предприним деят-ти. (освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков; освобождение отдельных видов деятельности; применение льготных режимов налогообложения в особых экономических зонах; предоставление отсрочек, рассрочек по уплате налога; предост-е инв. нал. кредита сроком до 5 лет (предост-ся по налогу на прибыль, рег. и местным налогам).

3.) Налоговая база (ст.53) - от нее зависит увелич или уменьш налоговый доход и бюджет.

Виды налоговой политики: Фискальная (налогово-бюджетная) политика (ФП) — правительственная политика, один из основных методов вмешательства гос-ва в экономику с целью уменьш. колебаний бизнес - циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе. Основными инструментами ФП являются Д и Р государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг. ФП в стране проводит правительство гос-ва. Цели ФП: — стабилизация уровня ВВП и, соотв-но, совок. спроса; необходимо поддерживать макроэкономическое равновесие, что может быть успешным только в том случае, когда все ресурсы в экономике эффективно использованы. В итоге, вместе со сглаживанием параметров государственного бюджета, стабилизируется и общий уровень цен. Под влияние ФП попадает как совокупный спрос, так и совокупное предложение.

Либеральная  модель н.п. характеризуется относительно низким уровнем нал. бремени экономики, определяемом бременем государства, стоимостью реализаций,  взятых на себя функций. Власти ограничивают свое участие и вмешательство в сфере экономики, а финансирование социальной политики осуществляется в значительной мере бизнесом и за счет средств граждан.

Социально-ориентированная модель налоговой политики характеризуется высоким уровнем налогового бремени экономики, благодаря которому в бюджетной системе государства аккумулируются от 40% до 55% ВВП (Швеция, Дания, Германия, Италия и др.). В таких странах на финансирование социальной политики (образование, здравоохранение, культура и искусство, физическая культура и спорт, социальное обеспечение) расходуется две трети и более консолидированного бюджета.

Добавить по 6 вопросу если спросят (для общего развития):

Современная Налоговая политика РФ д.б. направлена на противодействие экономическому кризису и создание условий для восстановления положительных темпов роста - основные направления.

Минфин представило проект основных направлений налоговой политики на 2010 г и на плановый период 2011 и 2012 гг.

В предстоящей трехлетней перспективе приоритеты правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы при сохранении сложившейся налоговой нагрузки на экономику.

Планируется:

- совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен для целей налогообложения;

- создание института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

- уточнение правовой основы и механизма использования отсрочки /рассрочки/ по уплате налогов, сборов, пеней, инвестиционного налогового кредита и развитие соответствующих положений НКРФ.

- совершенствование порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц;

- упорядочение взаимодействия между налоговыми органами, банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.

По налогу на прибыль организаций планируется:

- пересмотр принципов построения амортизационных групп, подходов к их классификации и определению норм амортизации;

- сокращение возможностей минимизации налогообложения, в частности, установление с 2010 г особого порядка переноса убытков при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;

- совершенствование порядка учета отдельных видов расходов, в частности, расширение с 2009 г состава некоторых расходов;

- сближение налогового и бухгалтерского учета.

Кроме того, предусматриваются меры по совершенствованию налогообложения профессиональных участников рынка ценных бумаг и фондового рынка.

По НДС предусматриваются:

- оптимизация перечня документов, подтверждающих обоснованность применения 0 ставки;

- уточнение порядка применения налога на добавленную стоимость организациями, осуществляющими клиринговую деятельность;

- уточнения порядка оформления счетов-фактур

По акцизам предусматриваются:

- установление единой даты уплаты акцизов – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

- совершенствование порядка исчисления и уплаты акцизов

- проведение индексации акцизов

По НДФЛ намечается:

- освобождение от представления налоговой декларации налогоплательщиков, у которых не возникает налоговых обязательств перед бюджетом;

- упрощение налоговой декларации

НДобычу ПИ, запланировано:

- введение понижающих коэффициентов при расчете НДПИ при добыче нефти на малых месторождениях;

- введение с 1 января 2010 г ежегодно индексируемой ставки НДПИ на природный газ;

- установление пониженной ставки НДПИ по нефти, добываемой из нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождений;

По специальным налоговым режимам предусмотрено:

- повышение, начиная с 2010 г и сроком на 3 года порога предельной величины доходов, позволяющих организации применять упрощенную систему налогообложения до 60 млн руб в год с отменой механизма увеличения предельного размера дохода с применением коэффициентов-дефляторов;

- совершенствование применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе за счет расширения права субъектов РФ по определению потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя при определении годовой стоимости патента;

- уточнение перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также физических показателей, используемых для исчисления этого налога;

Планируется также завершение проведения подготовительной работы для введения налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

2/7. Права и обязанности налогопл-ков (+по НК РФ).

Гл.3. Статья 19. Налогопл-ки и плательщики сборов:

Налогопл-к физ или юр лицо на которое в соотв-вии с НК возложена обяз-сть уплачивать налоги и сборы.

Права СТ 21,22 НК.: получать от налог-х органов и Минфина бесплатную инф-цию о действ-х налогах и сборах, получать письм-е разъяснения по вопросам применения законод-ва о налогах и сборах, использ-ть налог-е льготы, получать отсрочку, рассрочку, право на своеврем-й зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, предоставлять налог-м органам и их должностным органам пояснения по исчисл и уплате налогов, присутствовать при проведении выездной налог-й проверки, получать копии актов по проверкам, требовать соблюд-я законод-ва, соблюдения налог-й тайны, обжаловать акты и треб-я налог-х органов и их должностных лиц.

Обязанности СТ 23: Уплачивать законно устан-е налоги, встать на учет в налог органе, вести учет дох и расх-в, представлять в налог-е органы декларации по налогам, выполнять законные треб-я налог-х органов, не препятствовать законной деят-ти должностных лиц налог-х органов при исполении ими своих обяз-й, в иеч 4 лет обеспечивать сохранность данных бух уч, в 7-ти дневный срок сообщать об открытии или закр счета, в теч 1 м-ца сообщать об обособленных подразделениях созданных на терр-рии РФ, сообщать о несостоят-ти и банкротстве, ликвидации, реорг-ции в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения, об изменении своего местонахождения – не позднее 10 дней.

2/8. Права и обязанности нал. органов (+по НК РФ).

Статья 30. Налоговые органы в РФ.

Статья 31. Права нал. органов.

Статья 32. Обязанности налоговых органов.  

Статья 33. Обязанности должностных лиц нал. органов.

НО это единая централиз-я система контроля за соблюд-ем законод-ва о налогах исборах, за правильностью исчисл-я, полнотой и своеврем-стью уплаты в бюдж-ю систему РФ. В нее вх-т федер-й орган исполнит-й власти, уполномоч-й по контролю и надзору в обл налогов и сборов и его территор-й орган. Права СТ 30,31,32НК: требовать от налогопл-в документы по формам устан-ным гос. органами, служащие основанием для начисления и упл налогов, проводить налог-е выездные проверки, производить выемку док-тов при проведении проверок у налогопл-в, приостанавливать операции по счетам налогопл-ков, осматривать обследовать любые помещ-я на терр-рии использ-е налопл-ком, определять суммы налогов расчетным путем на осн имеющейся информации о налогопл-ке, взыскивать недоимки по налогам и сборам, контролировать соответствие крупных расх-в физ лиц их доходам, осущ-ть др права по НК, требовать от банков док-тов по факту списания со сч сумм налогов, предъявлять в суды иски о недоимке, о возмещ ущерба гос-ву или МО. Обязанности СТ 32: соблюдать законодат-во о налогах и сборах, осущ-ть контроль за соблюд-ем законод-ва, вести учет налогопл-в,проводить разъяснит-ю работу по применению законод-ва, осущ-ть возврат или зачет излишне уплач-х или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов, соблюдать налог-ю тайну, направлять налогопл-ку копии актов налог-й проверки, решения и треб об уплате налогов и др обяз-ти по НК.