2/3 Местные бюджеты, их функции и особенности формирования

Местные бюджеты представляют 3-й уровень БС и явл. самыми многочисленными по кол-ву б-ов. Это форма образования и расходования ден. средств, предназначенных для выполнения задач и ф-ий орг. МСУ. Мест. б-т предназначен для исполнения расходных обязательств МО. Кажд. МО имеет свой б-т.

Как и любой б-т, мест. б-т выполняет след. ф-ии:

- распределение (перераспределение) фонда для выполнения задач и ф-ий орг. МСУ и выполнение расходных обязательств.

- контрольная.

Как правило, МБ имеют ярко выраженную соц. направленность.

Для исполнения расходных обязательств необходимы соответствующие доходные источники.

Доходы местного бюджета:

1. Налоговые доходы: отчисления от федер., региональных налогов, местные налоги, пени и штрафы (НДФЛ, ЕНВД, земельный налог, налог на имущество физ. лиц). С 2012 г. планируют ввести налог на недвижимость.

2. Неналоговые доходы – доходы от использования имущества находящегося в муниципальной собств-сти (аренда, продажа…), доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, ср-ва самообложения граждан (ст. 55 ФЗ №131), штрафы, добровольные пожертвования и др.

3. Безвозмездные поступления – дотации, субсидии, субвенции и иные формы межбюджетных трансфертов

Расходы местного бюджета: выплачиваемые из б-та денежные ср-ва, за исключением ср-в являющихся источниками финансирования дефицита б-та. В основе расходов бюджета лежат расходные обязательства (преобладают публично-нормативные)(ст. 6 БК РФ).

Каждое муниципальное образование обязано вести реестр расходных обязательств.

Предельный размер дефицита МБ не д.б. более 10% годового V доходов МБ без учета безвозмездных поступлений, если доля трансфертов доходов б-та превышает 70% - размер дефицита не д. превышать 5%.

Дефицит МБ д. покрываться только внутренними источниками: бюджетные кредиты, выпуск муниц. ц/б, кредиты КБ.

Бюджетный процесс на муниципальном уровне.

Этапы:

1. Составление проекта б-та

2. Рассмотрение

3. Исполнение

4. Осуществление муниципального фин. контроля

Б-т – правовая форма – решение о б-те

Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляется органами МСУ самостоятельно в соответствии с уставом МО. В каждом МО должно действовать «Положение о бюджетном процессе».

Составление проекта бюджета исключительная прерогатива местной администрации, непосредственно составляет проект бюджета фин. орган МСУ.

Рассматривает и утверждает МБ – представительный орг. МСУ (совет)

Исполняет б-т – фин. орг МСУ, главные распорядители б-х средств на основании бюдж. росписи.

Муниц. контроль осущ-т контрольный орган МСУ, а также глав. распорядители б-х средств.

3 формы контроля: предварительный, текущий, последующий

Одновременно с проектом бюджета составляется Перспективный ФИН. план на 3 года.

2/4. Налоги: сущность, основные элементы, классификация (по лекциям Еруковой н. С.).

Налог это одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде обязательных безвозмездных платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств.

Для того, чтобы платеж был признан налоговым платежом д/б соблюдено условие, что данный платеж должен содержать определенные элементы:

1. Субъекты налогообл-я – налогопл-ки, ЮЛ и ФЛ, у которых возникает объект налогообложения.

2. Объекты налогообл-я – операции по реализации товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход и другие экономические основания, с наличием которых возникает обязанность по уплате налогов.

3. Нал. база представляет собой стоимостную физ. или иную хар-ку объекта налогообложения.

4. Нал. период – период, по окончании которого опр-ся налогообл. база и исчисляется сумма налога.

5. Источник налога – доход субъекта (з/пл, прибыль,%), из которого уплачивается налог.

6. Единица обложения – единица изменения объекта (по земельному налогу – гектар, акр).

7. Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения (твердые-опр-ся в абсол.сумме – на Га, на л/силу, пропорциональные-действуют в едином% к нал.базе (НДС, НДФЛ), прогрессивные – увел.с ростом нал.базы, регрессивные-уменьш.по мере увел.нал.базы).

8. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

9. Нал. льготы – полн. или част. освоб. от нал. субъекта в соотв. с действ. закон-вом (скидки, вычеты и др.).

Налоговая сис-ма включает разные виды налогов. Классификация налогов:

1). По методу установления налоги делятся на:

1. Прямые - взимаются в процессе приобретения имущества и накопления собственного капитала (налог на им-во, НДФЛ. Основанием для обложения служат владение и пользование накоплениями и имуществом:

-личные – уплачиваются с действительно полученного дохода, учитывается фактическую платежеспособность налогоплательщика (НДФЛ, налог на прибыль);

-реальные – облагается предполагаемый средний доход (налог на имущество; ЕНВД).

2. Косвенные – налоги на потребление, взимаются в процессе расхода накопленного капитала. Плательщиками косвенных налогов являются конечные потребители. (НДС)

2). Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяет ему воздействовать на социальные и экономические процессы на федер., регион. и местном уровнях. (По способу взимания).

-Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей терр. страны. Их состав, объект обложения, порядок формирования налоговой базы, размеры налоговых ставок, порядок их исчисления и уплаты определяется на федеральном уровне и только согласно НК. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета, а также за счет них поддерживаются бюджеты других уровней. (НДС, НДФЛ, налог на операции с ценными бумагами, акцизы, гос. пошлина, налог на прибыль, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.)(гл.21-26)

-Региональные налоги установл-ся НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территории данных субъектов. Законодательные органы субъектов имеют право устанавливать ставки, порядок и сроки уплаты, формы отчетности, налоговые льготы. Рег. налоги формируют бюджет субъектов федерации. (Налог на им-во орг., транспортный налог, н. на игорный бизнес) (гл.28-30).

-Местные налоги уст-ся НК РФ и н.п.а. представительных органов МО и обязательны к уплате на территории соответствующих МО. Представительные органы МСУ имеют право установить налоговую ставку, порядок, сроки уплаты, отчетность и льготы. (Земельный н., н. на рекламу, н. на имущество ФЛ). (гл.31)

3. По характеру установления налоговых ставок налоги и сборы делятся на: твердый налог; прогрессивный налог; регрессивный налог; пропорциональный налог.

4. По объектам налогообложения: налоги на имущество, ресурсные налоги, налоги на доходы, налоги на действие, прочие, вт.ч. местные.

5. По источникам обложения: доход, себестоимость, прочие.

6. По использованию: общие (НДС) и специальные (водный).