- •Аудит и аудиторская деятельность. ( см. Ст. 1 закона). Прочие аудиторские услуги.
- •Аудит и аудиторская деятельность. Отличие аудита от ревизии.
- •Регулирование аудиторской деятельности в рф ( уровни регулирования аудиторской деятельности, основные положения Закона 307,совет по аудиторской деятельности, сро аудиторов)
- •Обязательный и инициативный аудит. Лица, имеющие право инициировать проверку. Цели и задачи инициативного аудита. ( определяются по согласованию сторон в договоре.
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиту услуги.(обзорная проверка, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации)-см. Стандарты.
- •Принципы аудита. ( обратить внимание на кодекс этики аудиторов, независимость аудиторов-ст. 8 Закона)
- •Предварительное планирование аудиторской проверки. Цель стандарта №3 «Планирование аудита». Процедуры предварительного планирования.
- •Согласование условий проведения аудиторской проверки. Договор оказания аудиторских услуг. Изменение аудиторского задания.
- •Разработка общего плана проведения аудиторской проверки. Принципы общего плана и программы аудита ( принцип комплексности, принцип непрерывности, оптимальности, мобилизующий принцип)
- •Подготовка программы аудита. Примерная программа аудита- основные положения.
- •Основные категории аудита. Существенность. Качественный и количественный аспекты.
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.( стандарт 4 «существенность в аудите»)
- •Аудиторский риск и его составляющие
- •Аудиторские доказательства. ( Стандарт 5 отменен, см. Стандарт 7.).
- •Аудиторские процедуры (см. Распечатка и соответствующие стандарты). Дополнительные аудиторские процедуры. Понятие стратификации.
- •Аудиторская выборка. Риски, связанные с использованием аудиторской выборки ( см. Ст. 16)
- •Расчет объема выборки по таблицам (практика американского ученого Монтгомери)- таблицы будут представлены. Ваша задача объяснить методику.
- •Аудиторская выборка. Метод расчета по американскому стандарту sas № 39.
- •Метод определения числа элементов выборки, имеющих сальдо.
- •Особенности первой проверки аудируемого лица ( см. Стандарт 19).
- •Мнение аудитора. ( немодифицированное, мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения)
- •Аудит основных средств. Общий план аудиторской проверки ос.(см. Распечатки)
- •Аудит ос. Особенности включения в состав ос «дешевых» ос. (см. Проводки в высланном материале)
- •Аудит мпз. План и программа проверки мпз.
- •Аудит формирования первоначальной стоимости мпз при покупке в рублях.( см. В распечатке).
- •Аудит готовой продукции. Отражение готовой продукции по фактической себестоимости и нормативной себестоимости.
- •Аудит готовой продукции. Отражение по фактической себестоимости ( полная и сокращенная себестоимость.
Обязательный и инициативный аудит. Лица, имеющие право инициировать проверку. Цели и задачи инициативного аудита. ( определяются по согласованию сторон в договоре.
Аудит - независимая проверка бух (фин) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. По действующему законодательству различают обязательный и инициативный аудиты.
Аудит бывает обязательным и инициативным.
Обязательный аудит (ст.5 ФЗ №307) – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и отчетности организации или индивидуального предпринимателя. обязательный аудит проводится в случае:
Если организация имеет форму ОАО.
Если ценные бумаги котируются на фондовых биржах.
Если организация является кредитной организацией, страховой организацией и т.д.
Если объем выручки за предшествующий год превышает 400 млн.руб. или сумма активов превышает 60 млн.руб. и т.д.
При проведении обязательного аудита перед аудитором стоит единственная цель: формирование и последующее выражение мнения об аудировании бух отчетности. В процессе этого аудитор решает и промежуточные задачи:
Определение соответствия дел законодательству.
Проверка платеже расчетных документов.
Налоговые расчеты и т.д.
Обязательный аудит финансовой отчетности организации, чьи ценные бумаги допущены на торги фондовых бирж могут проводиться только аудиторскими организациями. Индивидуальный аудитор проводить эту проверку не может.
ПЕРЕЧЕНЬ
случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011 год
(согласно законодательству Российской Федерации)
№№ пп |
Проведение аудита обязательно в случае, если |
Проведение обязательного аудита установлено |
Вид отчетности, подлежащей аудиту |
Кто вправе проводить аудит |
Организация имеет определенную организационно-правовую форму |
||||
1 |
Организация является открытым акционерным обществом, ценные бумаги которого допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг |
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункты 1, 2; Федеральный закон от 27 июля 2010 № 208-ФЗ, статья 5 |
Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
2 |
Организация является отличным от указанного в пункте 1 настоящей таблицы открытым акционерным обществом, в уставном капитале которого доля государственной собственности составляет не менее 25 % |
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
3 |
Организация является открытым акционерным обществом, отличным от акционерного общества, указанного в пунктах 1 и 2 настоящей таблицы |
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор |
4 |
Организация является фондом (за исключением государственных внебюджетных фондов) |
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор |
5 |
Организация является государственной корпорацией |
Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.1, часть 2 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
6 |
Организация является государственной компанией |
Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.2, часть 8 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
Центральный банк Российской Федерации |
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, статья 93 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация |
||
43 |
Агентство по страхованию вкладов |
Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ, статья 24, часть 6 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
|
44 |
Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк) |
Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ, статья 8, часть 1 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
|
45 |
Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства |
Федеральный закон от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ, статья 13, часть 1 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
|
46 |
Государственная корпорация по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта |
Федеральный закон от 30 октября 2007 г. № 238-ФЗ, статья 9, часть 1 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
|
47 |
Государственная корпорация «Ростехнологии» |
Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 270-ФЗ, статья 8, часть 4 |
Бухгалтерская годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. |
|
48 |
Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом» |
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 317-ФЗ, статья 35, часть 1 |
Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая |
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 |
|
Инициативный аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые определяются договором с аудированной организацией. Любой экономический субъект вправе пригласить аудиторов.
В ОАО, ЗАО, ООО независимого аудитора утверждает собрание акционеров, учредителей.
Лица, имеющие право инициировать проверку:
Если в ОАО – собрание акционеров, совет директоров и акционеры владеющие не менее 10% от всех акций (ст.205 ФЗ №208 «об акционерных обществах»).
Если ООО – по требованию любого участника, выбранным им аудитором (ФЗ №14 «об ООО»).
Государственные и муниципальные унитарные предприятия – орган осуществляющий полномочия собственника (ФЗ №161 «о государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).
Инициативный аудит обычно проводится в случаях:
Купля-продажа бизнеса или его части.
Смена высших руководителей.
Требование инвестора.
Подготовка к проверке государственных органов.
Смера фин директора и главбуха.
Цели и задачи инициативного аудита определяются сторонами и закрепляются в договоре и расходы на проведение такой проверки должен нести инициатор, за исключением случаев, когда собрание общества решает их включить в затраты организации.