27 Система основных прямых налогов.

1. Налог на прибыль предприятий (корпорационный налог

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой

сумму прибыли от:

- реализации продукции (работ и услуг);

основных фондов (основного капитала);

- иного имущества и доходов от внереализациооных операций, за вычетом расходов по этим операциям.

Расчет составляющих элементов валовой прибыли.

1) Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это разница между выручкой от реализации (РиУ) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, которые влючаются в себестоимость продукции. Затраты на производство и реализацию продукции (Р и У) можно представить виде следующей формулы:

3 = Мз +А + Р + ЗП + Ос.с.+ Гз.п. + Пк.к. + Пр, где

3 - совокупные (общие) затраты;

Мз - материальные затраты на производство и реализацию Р иУ;

Р - ресурсные затраты;

ЗП - заработная плата персонала;

Ос.с. - отчисления на социальное и медицинское страхование работников;

Еп. - обязательные отчисления в пенсионный фонд;

Пк.к. - % по ссудам или кредитам;

Пр - прочие расходы, относящиеся с основной деятельности организации

(командировочные, представительские и другие).

Прибыль от реализации основных фондов - представляет собой разницу между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих основных фондов(имущества).

Доходы от внереализационных операций - получаемые от долевого участия в СП, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.

Ставка налога на прибыль устанавливается в соответствии с действующим законодательством РФ в % отношении к объекту обложения и перечисляется к соответствующей дате. На сегодня 24% (7.5 % - в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты)

2. Налог на имущество предприятий.

Выплачивается предприятием, имеющим самостоятельный баланс и являющимся

собственником имущества, находящегося на территории РФ и составляет 2 % стоимости

актива баланса предприятия. Налог относится на прибыль до налогообложения, уплачивается в бюджет в 5-ти дневный срок со дня установленного для сдачи бухгалтерского баланса.

Не подлежит налогообложению имущество, используемое для производства и хранения с/х

продукции и имущество вновь созданных предприятий в течение 1 года с даты их

регистрации.

3. Земельный налог.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Городская земля оплачивается в зависимости от экономического района РФ и регулируется земельным законодательством.

Объекты налогообложения: земельные участки; части земельных участков; земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок).

Налог устанавливается в двукратном размере за неиспользованные или использованные не по целевому назначению.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не платят такой налог. Кроме этого льготы по земельному налогу предоставлены широкому кругу лиц и учреждений.

Земельный налог уплачивается в два срока: 15 сентября и 15 ноября.

В новой трактовке главы НК «Земельный налог» предусматривается, что налоговая база в отношении каждого земельного участка, признанного объектом налогообложения, определяется как ее кадастровая стоимость.

( с1 га пашни – Архангельская область –средний размер земельного налога -5,89 руб).