25 Функции и принципы налогообложения

1.1. Функции налогов.

Понятие налога и сбора.

Налоговые платежи включают налоги и сборы (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, организациями местного управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Ст.8, НК РФ).

Налоговая система РФ — это совокупность налогов и сборов, форм и методов их установления, изменения, прекращения взи­мания, исчисления, налогового контроля, взаимодействия участ­ников налоговых отношений, ответственности за совершение на­логовых правонарушений.

Ей присущи следующие функции, вы­ражающие свойства налогов:

фискальная, которая решает задачу наполнения бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов;

социальная, которая предназначена для перераспреде­ления доходов между различными категориями населения;

регулирующая, которая через систему ставок налогов, налого­вых льгот и преференций, введения налогов на сверхприбы­ли, акцизов может стимулировать или снижать рост деловой активности в определенных сферах бизнеса, защищать на­циональные интересы, экономическое равновесие, слу­жить целям восстановления природных и других ресурсов;

контрольная, которая предназначение для оценки и отсле­живания полноты налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и страны в целом.

Таким образом, для налога характерны четыре признака (обязательность, безвозмездность, отчуждение имущества налогоплательщика, служить целям финансирования публичной власти), то для сбора только два признака - обязательность и возмездность.

1.2. Принципы государства

в практике налогообложения.

Основные принципы налогообложения, сформулирован­ные в статье 3 НК РФ, следующие:

принцип всеобщности и равенства, т.е. все обязаны пла­тить налоги, но с учетом фактической способности к уплате;

принцип справедливости, т.е. налоги не могут иметь дис­криминационный характер;

принцип экономической обоснованности, т.е. налоговые платежи не должны быть произвольными, а должны иметь эко­номический смысл и обоснование;

принцип законности, т.е. должна соблюдаться правовая форма установления и введения налоговых платежей;

принцип защиты прав и интересов налогоплательщика, т.е. толкование в его пользу всех неустранимых сомнений, про­тиворечий, неясностей;

принцип определенности, т.е. должны быть определены все элементы налогообложения по каждому налогу (сбору).

1.3. Элементы, входящие

в организованный процесс

уплаты любого налога.

При введении налоговых платежей должны быть определены основные элементы:

1. субъект налогообложения (налогоплательщик) юридиче­ское или физическое лицо, на котором лежит обязанность по плате налога (права и обязанности см. таблицу );

2. объект налогообложения - это права (имущественные и неимущественные), действия и результаты деятельности субъектов налогообложения, с которыми возникает обязанность по уплате налогов; по НК ими могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выпол­ненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, связанную с налоговым обяза­тельством;

3. налоговая база - это стоимостная, физическая или иная (на­пример, объемно-стоимостная) характеристика объекта об­ложения, на основе которой за определенный налоговый пе­риод по данным бухгалтерского или налогового учета происходит исчисление налога;

4. налоговый период - это срок, по окончании которого опре­деляется налоговая база и исчисляется сумма налога, он мо­жет совпадать с календарным годом (как в России) и отли­чаться от него (в Великобритании, например, налоговый год длится с 1 апреля одного календарного года по 31 марта дру­гого), налоговый период следует отличать от отчетного периода (т.е. срока составления и предоставления отчетности в налоговые органы), он может состоять из нескольких отчет­ных периодов;

5. налоговая ставка - это величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы;

6. порядок исчисления налога - это последовательность дей­ствий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налого­вой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

7. порядок уплаты - это последовательность внесения исчис­ленной суммы налога в бюджет (разовая уплата, например, налога на наследуемое имущество; ежеквартально нарас­тающим итогом, например, налога на имущество юридиче­ских лиц; ежегодно, двумя равными долями не позднее 15 октября и 15 декабря, для земельного налога) в наличной или безналичной форме;

8. срок уплаты - это календарная дата, истечение налогового периода или указание на событие, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено, с на­ступлением которых возникает обязанность по уплате нало­га (сбора).

9. налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от_налогообложения в соответствии с действующим законодательством (необлагаемый тт доход, налоговый вычет, скидка).