Кривая Лаффера.

Многообразие налогов, сборов, присущее нало­говым системам, может привести к изъятию значительной доли нацио­нального дохода в государственный бюджет. Представитель теории предложения А. Лаффер доказывал, что высокие налоги, во-первых, не только уменьшают предложение труда, но и побуждают индивидов выбирать или виды деятельности, не подлежащие обложению налога­ми (теневая экономика), или те, где налоговые ставки низкие; во-вторых, налоговое бремя уменьшает размеры сбережений. Эти причи­ны сдерживают развитие производства. Зависимость между налого-выми ставками r и объемом налоговых поступлений R А. Лаффер выражал с помощью кривой, которая носит его имя (рис. 4.14).

Согласно кривой Лаффера при ставке r = 0 налоговые поступле­ния равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличива­ются. При ставке r₀ государство получает максимальную сумму нало­говых поступлений R₀. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений (чрезмерно высокие ставки сдерживают развитие производства, что сужает базу налогообложения). При ставке налога, равной 100 %, производство ста­новится бессмысленным.

Проблема заключается в том, что правильно определить величину г₀ чрезвычайно трудно. Лаффер считал, что ставка подоходного нало­га не должна быть выше 50 %. Некоторые экономисты утверждают, что наивысшая ставка подоходного налога находится между 50 и 75%.

23.Налоговая система. Виды налогов. Налоги и сборы в рб. Налоговая система и ее структура.

Закрепленная законодатель­но совокупность налогов, платежей, принципов их построения и спо­собов взимания образует налоговую систему.

Современные налоговые системы имеют довольно сложную структуру, включающую различные виды налогов, которые позволяют учесть и имущественное положение плательщиков, и получаемые ими доходы. Многообразие форм налогов связано со стремлением учесть различия в платежеспособности налогоплательщиков, сделать налогообложение в целом психологически более легким, отразить разнообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление.

Наиболее часто в налоговых системах разных стран используются следующие налоги:

• подоходный налог с физических лиц;

• отчисления на социальное страхование;

• налог на прибыль предприятий (корпораций); налог на имущество (землю, недвижимое имущество, денежный капитал в виде процентов по банковским депозитам и облигациям);

• налог, взимаемый при передаче имущественных прав от одного лица к другому (на наследство, дарение, сделки по купле-продаже ценных бумаг);

• налог на потребление, устанавливаемый как надбавка к ценам на товары, работы и услуги (на добавленную стоимость, с покупок и продаж, таможенные пошлины, акцизный сбор).

Виды налогов.

В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух- или трехзвенной. В стра­нах с федеральным устройством налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном и местном; в го­сударствах с унитарным устройством - на двух уровнях: общегосу­дарственном и местном.

Налоговая система любой страны включает разные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному.

По объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц или па объекты имущества. В данном случае лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, являет­ся одним и тем же. Основными среди прямых налогов являются налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, поимуществен­ные налоги.

К косвенным относятся налоги, которые включают в цену товара или услуги, увеличивая ее. Они перечисляются в налоговые органы предприятиями, фирмами, а фактически оплачивает их потребитель. К косвенным налогам относятся налог па добавленную стоимость, на­лог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

По принципам построения различают пропорциональные (ставка налога остается постоянной при изменении дохода налогоплатель­щика), регрессивные (ставки уменьшаются по мере увеличения дохода) и прогрессивные (ставки возрастают с увеличением дохода нало­гоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения) налоги.

В зависимости от цели использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.

Различают налоги государственные и местные. Государственные формируют доходы центрального бюджета. Местные — поступают в региональные, муниципальные бюджеты.

Существует классификация налогов и по объектам обложения. В соответствии с данным критерием выделяют следующие группы: налоги на имущество, ресурсные налоги, налоги на доходы или при­быль, налоги на действия и т.д.

В зависимости от вида плательщика налоги делятся на налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц.

Налоговые системы разных государств имеют различную структу­ру. В странах с рыночной экономикой высока доля прямых налогов в доходах госбюджета. В США, например, она составляет более 85 %, в развивающихся странах, наоборот, значителен удельный вес косвен­ных налогов. Чем беднее страна, тем больше она полагается на косвен­ные налоги, особенно на налоги от внешней торговли.

В Беларуси новая, ориентированная на рынок, система налогооб­ложения была введена в действие согласно Закону "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" в 1992 г.

В настоящее время установлены следующие виды налогов и на-лог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на прибыль и доходы; налог па недвижимость; подоходный налог с граждан; эколо­гический налог; земельный налог и др.

В налоговых поступлениях в бюджет преобладают косвенные на­логи (НДС, акцизы). Это свидетельствует о том, что налоговая систе­ма Республики Беларусь выполняет в большей мере фискальную, не­жели стимулирующую функцию.