22.Налог: понятие, принципы и функции. Концепция Лаффера. Понятие и функции налога.

Для выполнения своих функций государ­ству нужны денежные средства, основным источником которых явля­ются налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимае­мые государством с юридических и физических лиц с целью удовлет­ворения общественных потребностей. Налоги также - один из глав­ных инструментов воздействия государства на развитие экономики, поэтому создание эффективной системы налогообложения является важнейшей задачей любой страны.

Налоги в экономике выполняют фискальную, регулирующую и социальную функции.

Фискальная функция обеспечивает получение средств в государственный бюджет, внебюджетные фонды.

Регулиру­ющая заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок, льгот можно влиять на процесс воспроизводства: стимулировать, развитие отдельных отраслей и видов производств, сдерживать развитие других, тем самым изменяя структуру нацио­нальной экономики; воздействовать, на совокупный спрос и предло­жение и т.д.

Социальная функция позволяет государству с помощью прогрессивного налогообложения смягчать дифференциацию доходов в обществе.

Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения, т.е. принципы налогообложения - это принципы построения налоговой системы.

Классические принципы – они идеализируют налогообложение, если налоговая система строится строго на основе их использования, то ее можно считать оптимальной. Фундаментальные принципы описаны в трудах А.Смита, Д.Рикардо, Н. Тургенева и др.

• Принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

• Принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

• Принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

• Принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Внутринациональные – на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

• Принцип обязательности. Этот принцип подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов (затруднения для уклонения от уплаты налогов, минимизация теневой экономики). Должна действовать формула «О налогах не договариваются».

• Принцип равенства, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным.

• Принцип определенности. Имеется в виду, что нормативными правовыми актами до начата налогового периода должны быть определены правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.

• Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной, или продуктивной. Некоторые исследования показали, что система будет непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают 7% величины налоговых поступлений.

• Принцип пропорциональности. Предполагается установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП.