Решение

Согласно ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

(см. текст в предыдущей редакции)

 

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

В данном случае объекта налогообложения НДФЛ не возникает, так как налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным вычетом. Цена продажи (225000 руб) не превышает 250000 рублей, то есть налогоплательщику будет предоставлен имущественный вычет в размере 225000 рублей.

Несмотря на то, что объекта налогообложения НДФЛ не возникает, налогоплательщик согласно ст.229 НК РФ обязан составить декларацию по форме 3-НДФЛ и представить ее в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если данный автомобиль был подарен, ничего не изменится, налогоплательщик также право воспользоваться имущественным вычетом. Цена продажи (225000 руб) не превышает 250000 рублей.

Задача 9 Работнику организации 20 февраля выдан рублевый заем в сумме 500000 руб. Заем был возвращен 21 мая. Ставка рефинансирования ЦБ РФ во время пользования заемными средствами составляла 9% годовых (принято условно).

Определить величину НДФЛ, подлежащего удержанию у налогоплательщика с суммы материальной выгоды по заемным средствам.

Решение

Согласно ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является  

материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Материальная выгода рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

По условию задачи займ был беспроцентный (0%).

Срок пользования займом = 9 + 31 +30 +21 = 91 день

Материальная выгода = 2/3 * 500000 * (9% - 0%) *91 день /365 дней = 7479 рублей

НДФЛ 35% с материальной выгоды: 7479 рублей * 35% = 2618 рублей.

Задача 10 Сотрудник фирмы имеет оклад в размере 12100 руб. Ежемесячная премия составляет 500 руб. Районный коэффициент составляет 15%.

Определить:

1) Сумму ндфл, удерживаемую с налогоплательщика налоговым агентом ежемесячно (с января по май), учитывая следующие обстоятельства:

– сотрудник подал заявление на предоставление стандартного вычета и документы, подтверждающие право на него;

– сотрудник имеет двоих детей (10 лет и 19 лет – студент, дневная форма обучения);

– в январе получил материальную помощь в размере 800 руб.; представил справку об оплате обучения своего ребенка на сумму 23000 руб.;

– 10 февраля получил 2% ссуду в размере 150000 руб. сроком на 92 дня с уплатой процентов одновременно с возвратом ссуды (условно – ставка рефинансирования ЦБ 12%);

– в марте получил от предприятия в подарок пылесос стоимостью 5500 руб. и дивиденды за прошлый год в размере 9320 руб.;

– в апреле получил материальную помощь в размере 3400 руб., представил бухгалтерии предприятия справку о приобретении кирпича для строительства коттеджа на сумму 16000 руб.; ему оплатили стоимость приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом, на сумму 1950 руб.;

– в мае получил талоны на питание на сумму 1000 руб.