Тема: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача 1 Организация своему работнику в счет погашения задолженности по заработной плате в размере 9800 руб. выдала стиральную машину. Аналогичные стиральные машины реализуются данной организацией сторонним покупателям по цене 12000 руб. Определить величину дохода, подлежащего включению в общий доход работника, облагаемого НДФЛ.

Что изменится, если задолженность организации по заработной плате составит 9500 руб.

Решение

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также иного имущества налоговая база представляет собой сумму стоимости этих товаров (работ, услуг) или иного имущества, исчисленную исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренному ст. 40 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата труда в натуральной форме.

Напоминаем, что согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (если иное не предусмотрено НК РФ).

Право проверять правильность применения цена по сделкам в целях контроля за полнотой исчисления налогов предоставлено налоговым органам в случае отклонения более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Отклонение цены, по которой стиральная машина передана работнику предприятия, от общеприменимой составляет:

(12000 руб. - 9800 руб.) : 12000 руб. х 100% = 18,33%. – в пределах нормы, дополнительно включать в доход, облагаемый НДФЛ ничего не нужно.

Если задолженность организации по заработной плате составит 9500 руб, , при этом отклонение цены, по которой стиральная машина передана работнику предприятия, от общеприменимой составит 20,8%, поэтому в доход работника дополнительно включаются 2500 руб. (12000 – 9500)

(12000 руб. - 9500 руб.) : 12000 руб. х 100% = 20,8%. – превышение 20%,

Задача 3 Сотрудник фирмы имеет оклад 7000 руб. в течение всего года. Премиальные выплаты, входящие в себестоимость продукции и выплачиваемые ежемесячно составляют 2250 руб. Дивиденды составили за год 50000 руб. Определить: величину годового налогооблагаемого дохода, с которого будет удержан налог на доходы физического лица налоговым агентом и величину НДФЛ за год.

Учесть следующие обстоятельства: 1) сотрудник подал заявление на предоставление стандартного вычета и документы, подтверждающие право на него; 2) сотрудник имеет двоих детей.

Расчет НДФЛ за год у налогового агента представить в виде следующей таблицы:

Виды доходов	НБ по видам доходов	Необлагаемые доходы, Дн	Вычеты, В		НОБ	Ставка, Ст (%)	Сумма налога, Н
			min	на детей
Зарплата (7000*12)	84000		400*4мес= 1600 руб	1000*2*12=24000	81400	13	10582
Премия (2250*12)	27000	4000
Дивиденды	50000		Х	Х	50000	9	4500
Итого			Х	Х			15082

Таким образом, годовой налогооблагаемый доход по ставке 13% составляет 81400 рублей

(7000*12) + (2250 * 12) – 4000 – 400*4 – 1000*2*12 = 81400 рублей

Сумма НДФЛ 10582 рублей.

Годовой налогооблагаемый доход по ставке 9% составляет 50000 рублей

Сумма НДФЛ 4500 рублей.

Задача 4. Используя данные задачи 3 определить:

1) На какой вид вычета имеет право претендовать сотрудник в случае подачи декларации и, какова возможная величина данного вычета если:

– он внес плату за свое обучение на заочном отделении вуза в размере 49000 руб.;

– плату за обучение сына (21 год) на дневном отделении вуза (обучение очное) – 57000 руб.;

– плату за обучение дочери (15 лет) в частной гимназии, имеющей лицензию, – 22000 руб.;

Ответ:

Налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом (ст.219 НК РФ):

Вычет может быть предоставлен в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения (120000 рублей), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика).

2) какова величина налогообл-ого дохода, по которому может быть предоставлен данный вычет;

Ответ:

Таким образом, социальный вычет может быть предоставлен в сумме 121000 рублей, в том числе:

– за свое обучение на заочном отделении вуза в размере 49000 руб.;

– плату за обучение сына (21 год) на дневном отделении вуза (обучение очное) – 50000 руб.;

– плату за обучение дочери (15 лет) в частной гимназии, имеющей лицензию, – 22000 руб.;

3) какова величина налогооблагаемого дохода сотрудника, в случае подачи декларации;

Ответ: величина налогооблагаемого дохода сотрудника составляет 81400 рублей

4) какова сумма возврата по НДФЛ в случае подачи им декларации;

Ответ: сумма возврата составляет 10582 рубля

5) имеет ли право жена данного налогоплательщика на получение такого же налогового вычета;

Ответ: жена имеет право на получение вычета только по расходам на обучение детей

6) какова величина возможного вычета у жены, если ее годовой доход, облагаемый по ставке 13%, составляет 130000 руб.; что изменится, если он будет равен нулю?;

Ответ: величина возможного вычета у жены 72 000 рублей (50000 за сына + 22000 за дочь)

Если годового дохода у жены нет, возвратить НДФЛ не представляется возможности, так как исчисленный НДФЛ с доходов = 0 рублей.

7) какова сумма возврата по НДФЛ в случае подачи декларации в сумме на семью.

Ответ: НДФЛ имеется возможность вернуть со всей суммы предоставленных социальных вычетов, если, например, плату за обучение отца и дочери включить в декларацию самого налогоплательщика (49000 + 22000 = 71000), а плату за обучение сына включить в декларацию жены (50000 рублей). Таким образом, сумма возврата НДФЛ на семью будет составлять 15730 рублей

Задача 5 Налогоплательщик в январе прошлого года приобрел автомобиль стоимостью 220000 руб. В сентябре текущего года автомобиль был продан за 225000 руб.

Определить возникает ли объект обложения НДФЛ? Если да, то какова его величина и на ком лежит обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога?

Что изменится, если автомобиль был ему подарен?