Лабораторная работа по дисциплине « Антикризисное управление»

Целью данной лабораторной работы является практическое закрепление знаний нормативных и методических документов, регламентирующих конкурсное производство.

Предполагается, что арбитражный суд признал предприятие несостоятельным и принял решение об открытии конкурсного производства. Дата принятия решения, а также другие необходимые для расчета данные приводятся. Они включают в себя:

• сведения общего характера (даты решения арбитражного суда об открытии конкурсного производства, последней инвентаризации, увольнения персонала, индекс инфляции и т. п.);

• состав и стоимость активов предприятия;

• состав обязательств предприятия;

• структуру уставного капитала.

Рекомендуется следующая очередность выполнения поставленной задачи:

1. Формирование конкурсной массы и расчет выручки от ее реализации.

Определяется состав конкурсной массы. В конкурсную массу включаются активы предприятия в составе, установленном законодательством. В соответствии с ним в нее включается имущество банкрота, являющееся залогом. Рассчитывается полная, остаточная и рыночная стоимость конкурсной массы. Предполагается, что рыночная стоимость является выручкой от реализации конкурсной массы.

2. Оценка обязательств предприятия.

2. 1. Определяется задолженность перед персоналом по оплате труда и выходным пособиям.

1.1. Определяется задолженность перед банками по кредитным договорам с учетом основного долга и платы за кредит. Необходимо учесть, что договор может быть просроченным, по нему взимаются штрафные санкции.

Плата за кредит рассчитывается как:

Пк=К* i *n/100,

где К - сумма кредита, руб.;

i - ставка платы за кредит, % годовых;

n - срок использования кредита, годы.

Для расчета штрафных санкций, как по кредиту, так и по другим обязательствам, используется формула:

Ш=3* i *t/100,

где 3 - сумма просроченной кредиторской задолженности, руб.;

i - пени за просрочку платежа, % в день;

t - период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.

2.3. Определяется задолженность перед поставщиками продукции, работ, услуг (основной долг и штрафные санкции):

• перед поставщиками сырья, материалов и т. п.;

• перед поставщиками коммунальных платежей (Мосэнерго, Мосводоканал).

2.4. Определяется задолженность перед внебюджетными фондами. Рассчитывается как основной долг, так и пени. Необходимо учесть заработную плату, начисленную персоналу, и пособия при увольнении. Следует обратить внимание, что взносы начисляются не на все эти выплаты.

2.5. Определяется задолженность перед бюджетом по налогам и сборам:

• на прибыль:

НДС;

• подоходному (на заработную плату);

• транспортному;

• на пользователей автодорог;

• на нужды образовательных учреждений;

• на содержание жилищного фонда и объектов социально-бытовой сферы.

При расчетах применяется действующая методология исчисления этих налогов.

Учитывается как основной долг, так и пени по просроченной задолженности. При расчете налогов следует учесть выручку, полученную предприятием:

• от реализации продукции;

• от реализации иного имущества (в том числе конкурсной массы).

Расчет подоходного налога ведется упрощенно (не по соответствующей инструкции ГНС, а умножением средней ставки налога на начисленную зарплату).

3. Определяются доли собственников в уставном капитале предприятия.

4. Осуществляется распределение конкурсной массы.

Обязательства располагаются в порядке очередности их погашения. Погашение осуществляется в порядке, предусмотренном.

1. Распределение конкурсной массы

1.1. Формирование конкурсной массы

Имущество, включаемое в состав конкурсной массы. Все имущество должника, указанное в балансе либо в заменяющих его бухгалтерских документах, образует основу для формирования конкурсной массы. Оценка имущества осуществляется на основе данных его полной инвентаризации. По итогам инвентаризации должны быть отрегулированы выявленные в ходе ее проведения расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета и отчетности. На

выявленное неучтенное по балансу имущество заводятся инвентарные карточки, делаются необходимые записи в соответствующих бухгалтерских документах.

В состав оцениваемого имущества предприятия включаются основные средства и вложения, запасы и затраты, денежные средства и прочие финансовые активы.

В состав внеоборотных активов включаются:

• основные средства: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, вычислительная техника; вычислительные, регулирующие приборы, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и другие основные средства; капитальные вложения инвентарного характера в земельные участки, недра, лесные и другие угодья, предоставляемые предприятию в пользование, в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам;

• нематериальные активы, отраженные в балансе:

права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями и оборудованием, иные имущественные права, включая права на интеллектуальную собственность (патенты, лицензии и т. п.), товарные знаки и другие;

не учитываемые в балансе предприятия в стоимостном выражении нематериальные активы оцениваются и отражаются отдельно;

• капитальные вложения, включая стоимость незавершенного капитального строительства и не установленного оборудования;

• долгосрочные (на срок более одного года) финансовые вложения, включая вклады предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, в процентные облигации внутренних государственных и местных займов, вклады в уставные фонды (капиталы) других предприятий и т. д.

К включаемым в состав оцениваемого имущества запасам и затратам относятся производственные запасы (сырье, материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные части, тара и т. п.). незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, товары и прочие запасы и затраты.

Денежные средства и прочие финансовые активы включают денежные средства в кассе, на счетах банков и прочие денежные средства, краткосрочные (на срок менее одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, стоимость отгруженных товаров, дебиторская задолженность и другие аналогичные средства, отражаемые в активе баланса.

В имущественный комплекс предприятия, подлежащий оценке, включаются также не отраженные в учете по каким-либо причинам объекты, например, временно находящиеся на капитальном ремонте и модернизации, на консервации, в запасе или резерве; объекты, переданные в пользование или в аренду; неоконченные, не оформленные актами приемки объекты строительства; средства, вложенные ликвидируемым предприятием в акции, паи других предприятий на территории Российской Федерации и за рубежом; иные ценные бумаги, вклады, финансовые вложения, денежные средства на счетах банков, в том числе за рубежом.

В конкурсную массу включаются отдельные объекты социально-коммунальной сферы, находящиеся на балансе должника.

Имущество, исключаемое из состава конкурсной массы.

Из стоимости имущества предприятия исключается стоимость числящихся на балансе ликвидируемого предприятия объектов, относящихся к категории градообразующих, которые должны быть приняты на баланс соответствующих органов местного самоуправления или органов государственной власти. К градообразующим относятся жизненно важные для данного региона объекты социально-коммунальной сферы (жилищный фонд, детские дошкольные учреждения и т. п.), а также инженерной, производственной и коммунальной инфраструктуры (электроподстанции, котельные, очистные сооружения и т. п.), обслуживающие не менее 30 процентов населения данного региона.

Не включаются в конкурсную массу объекты, арендованные должником или находящиеся у него во временном пользовании. Они подлежат возврату арендодателю (собственнику). Если существует задолженность по арендным платежам, она погашается в порядке очередности, установленной для удовлетворения требований кредиторов.

Определение стоимости имущества

После завершения формирования состава конкурсной массы необходимо определить ее начальную цену. Начальная цена определяется на основе данных оценки стоимости имущества предприятия.

Определение стоимости основных средств осуществляется по остаточной стоимости, рассчитанной путем уменьшения величины их первоначальной (балансовой) стоимости, определенной по данным бухгалтерского учета (инвентарным карточкам, счету 01 "Основные средства") с учетом результатов инвентаризации имущества, на величину износа, начисленного по данным бухгалтерского учета на момент оценки, исходя из норм амортизации основных средств.

Для основных средств, не отраженных в учете и выявленных при инвентаризации как излишки, первоначальная стоимость определяется по имеющимся учетным данным о затратах на их приобретение или изготовление.

Для зданий, сооружений, машин, оборудования и других видов основных средств при отсутствии данных о затратах на приобретение и изготовление их балансовая стоимость определяется в соответствии с действующими на момент оценки прейскурантами, расценками и сметными нормативами.

По основным средствам, пришедшим в негодность, определяется возможность использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов. Оценка производится исходя из возможного срока их службы.

Основные средства, нормативный срок службы которых истек, включаются в акт оценки общей стоимости основных средств без определения остаточной стоимости.

Остаточная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяется путем уменьшения их первоначальной (балансовой) стоимости на величину начисленного износа.

Нематериальные активы также принимаются в оценке по балансу за вычетом начисленного износа. Стоимость нереализуемых нематериальных активов (лицензии, товарные знаки), не отнесенная на себестоимость продукции к моменту ликвидации предприятия, относится на убытки.

Полученные величины должны быть скорректированы на установленный индекс инфляции (переоценены на текущий момент).

Долгосрочные финансовые вложения принимаются в оценке по балансу предприятия.

Объекты незавершенного строительства и не установленное оборудование после их инвентаризации оцениваются по балансовой стоимости.

Запасы и затраты, денежные средства и прочие финансовые активы оцениваются исходя из их фактического наличия на дату оценки по балансовой стоимости.

Средства в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах предприятия, паи (вклады), внесенные предприятием в иностранной валюте, оцениваются в порядке, установленном Центральным банком РФ. Денежные средства в кассе и в банке на валютных счетах предприятия, а также краткосрочные обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на дату последней котировки в отчетном периоде. Паи (вклады) собственников предприятия, внесенные в его уставной капитал, а также паи (вклады) предприятия, внесенные в уставные капиталы других предприятий, выраженные в иностранной валюте, оцениваются в пересчете по курсу ЦБ РФ, установленному на дату подписания учредительных документов

Приобретенные за валюту основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, производственные запасы, товары принимаются в оценке по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, результатом которой стало принятие имущества и обязательств к бухгалтерскому учету. После принятия этого имущества и обязательств к бухгалтерскому учету пересчет, их стоимости в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится.